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好顺佳财税
2024-06-04 09:49:25
2291
内容摘要:税收筹划的案例贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案一个生产的产品军用通讯产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(10000...
税收筹划的案例
贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案
一个生产的产品军用通讯产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000024平方米)土地(使用期限50年)用于兴建500024平方米厂房。
按原办法价格算出,土地购置成本(10万元/亩)要150万元,厂房造价要400万元。
工厂建成投产后,估计年营业收入5000万元,年利润总额500万元(不决定固定资产的折旧、无形资产摊销及租金支出)。
该客户想在新厂设立有限责任公司,自己拥有的土地90的股份,另一股东拥有的土地10的股份。
该客户目前可凭借的资金为1000万元。
我提议了两种方案供他做个参考,方案一:注册一个资本金为1000万元的有限责任公司,以公司的名义新购置土地,建造厂房,该客户按出资比例900万元;方案二:以其个人名义购置土地,扩建厂房,另成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司,该客户不出资450万元。
厂房建成以后房间出租给新才成立的有限责任公司。
该方案需资金1000万元。
我给他作了收益起卦。
方案一:1.固定资产(厂房)折旧年限20年,残值率5,按税法规定年容许计提折旧额:400×(1-5)÷20=19(万元)。
2.无形资产(土地使用权)年摊销额:150÷50=3(万元)。
3.年应纳房产税:(400+150)×(1-30)×1.2=4.62(万元)。
4.土地使用税:10000×1.5=1.5(万元)。
以上支出共值28.12万元,利润总额为:500-28.12=471.88(万元),按适用税率33换算,应纳企业所得税155.72万元。
预计净利润:471.88-155.72=316.16(万元)。
按其出资比例90,直接扣除20的“股利红利所得”应纳个人所得税,年利润分配后收益为:316.16×90×(1-20)=227.64(万元)。
方案二:以个人名义建房,出租给公司。
按同一地段租金价格300元/㎡年计算出,年租金5000×300=150(万元),公司无计提折旧、摊销、税金支出。
顺利的话怎么支付租金后税后净利润为350万元。
按适用税率33计算,应纳企业所得税115.5万元,顺利的话净利润234.5万元。
按其出资比例,扣除应纳的个人所得税后,年利润分配后收益为168.84万元。
可以假设别的条件变,方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元,股东少缴“股息、红利”个人所得税(316.16-234.5)×20=16.33(万元)。
该客户向公司收取租金时,应出具房产租赁专用发票,按当地税率可以计算,应纳房产税150×12=18(万元),应纳营业税150×5=7.5(万元),应纳城建税7.5×7=0.525(万元),应纳教育费附加7.5×3=0.225(万元),应纳个人所得税150×(1-20)×10=12(万元),应纳土地使用税10000×1.5=1.5(万元),算算看应纳税金39.75万元。
租金净收益150-39.75=110.25(万元)。
按方案二可以计算,其个人年收益为168.84+110.25=279.09(万元),较方案一稳定增收51.45万元。
与此同时佛山经济的发展,用地资源日趋激动,工业用地价格及厂房出租租金不时快速上涨。
假定才成立后的公司销售收入及利润水平能提升预期并保持稳定,尽量多能提高租金价格,可太低成本及费用,将抵减更多的企业所得税及个人所得税,为该客户受到非常大收益。
从另一方面讲,以个人名义建房,房屋未组织到公司经营,无须承担全部经营风险,即使公司业绩并不太好暂时终止经营,将厂房对外出租,也可可以保证其以后稳定啊的租金收益。
方案设计者单位:佛山利诚税务师事务所有限公司
专家点评
文章比较多决定了100元以内两个关键方面:一是将企业经营过程中实现方法利润转移为个人所得,以免了利润的重复纳税。
文章能介绍,如果没有企业自己修建固定资产,则按照折旧摊销等这个可以再次进入成本费用的金额为每年28万余元,而通过租赁刚刚进入成本费用的金额为150万元,最终达到每年减少了企业利润120多万元。
同时,企业下降的利润转为个人租赁所得,该所得只要交纳个人所得税,不不需要缴交企业所得税。
二是将企业实现程序的需要按出资比例达成分配的税后利润,转为个人双人自助餐,逐渐扩大了个人所得,以致减少了个人不好算收益。
该谋划方案要什么税法规定,简便易行,适用性较强,对中小型企业的个人投资者本身有用的参考意义。
但,该方案二相对于企业和个人投资者总体来看,相比方案一减少了营业税和房产税负担,所以,在实施方案二时,要判断一个前提,那是减少的营业税费和房产税费共值数,要小于等于会减少的所得税。
也就是说,房租的租金支出应该是尽量大于自建资产的摊销税费。
同时,因此关联关系的存在,资产出租租金的价格要按照公平合理的价格支付。
税务筹划案例分析
税务筹划技巧与实务
1、私营企业组织形式的筹划
私营企业以及民营有限责任公司、私营股份有限公司、国营企业合伙企业和民营独资企业四种组织形式。
私人企业有限责任公司和私营企业股份有限公司独立法人,对企业债务承担有限责任,因此公司不如股东是两个不同的主体,在征税时对公司和股东制度双重征税,即对公司土地税企业所得税,对股东得到的工资薪金所得、分得的税后利润征税个人所得税。
民营合伙企业和私人企业独资企业不法人资格,对企业债务承担无穷责任,在征税时通过"个体工商户的生产、经营所得"项目强制征收个人所得税。
利用组织形式并且纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前可以确定的,这就要求投资人在考虑组织形式前充分调研,去搜集经营地的行业信息,估算盈利水平,综合类分析所得税税负,靠着纳税筹划赢在起跑线上。
综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素,选择类型适合调研情况的企业组织形式,实现方法投资收益最大化。
2、税务检查征税与核定征收的筹划
所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。
对财务会计制度少见尚未建立,能诚恳申报纳税的单位,按结构核定征收的;对经营规模小、会计核算不尚未建立的纳税人,按结构预算定额征收、核定应纳税所得率征收及那些核定征收。
以审核认定应纳税所得额率的征收来说,对不同行业的应税所得率仅规定了比例范围,同一行业最低比例与极高比例差异会增大,可以增加税务机关操作,但普遍缺乏具体看的认定标准,随意地性减小,很肯定导致同一行业的企业税负不均,增加企业的经营风险和税负。
如果企业经营多业的,税法规定无论其经营项目是否分别核算,均应据其主营项目判断区分的应税所得率,可能倒致可以参照较低所得额率的业务遵循较高的应税所得率征收。
再者,强制推行核定征收的企业,没法享受啊所得税的优惠政策,相比之下,企业所得税的可以贵宾级别部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于日后投资者和税务机关新华考资完全掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,没法按结构核定征收的,甚至一些私营企业为选择逃避税收,缩小成规模,邮政绿卡经营,以大化小,再退小本经营的个体户状态,放弃你查账征收的。
私营企业规模小,难以连成产业优势,会计核算不健全,降底了企业经营管理的水平,综合类仔细斟酌,私营企业你选定率征收,不但减少涉税风险,并且有利于企业的长远发展,这是需要企业依据规定国家规定设置账簿,核算收入、成本、费用,并按期支付直接办理纳税申报。
3、将部分业务招待费能量转化为业务宣传费
业务招待费是私营企业必不可缺的日常支出,不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业可以报销,这种人所提升企业费用的做法并不两种方法。
税法对业务招待费的直接扣除采用"两头卡"的,一方面,企业再一次发生的业务招待费只不允许通过发生额的60扣取,将业务招待费中的个人消费部分能去掉,另一方面,设定好业务招待费最高扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰,能够防止企业多找餐费发票甚至假发票冲销,导致业务招待费虚高的情况。
导致企业不可能发生的业务招待费不管有无比较合理,都不愿意全额扣掉,首先,企业应控制并压缩后业务招待费支出金额,严格一点区分业务招待费与其他费用,别把差旅费、会议费、交通费、董事费等别的开支悄悄潜入业务招待费,企业参加产品交易会、展览会发生了什么的餐饮费、住宿费,应充当业务宣传费福利费。
如果你是,企业可以将部分业务招待费转化成为业务宣传费,提升费用的税前扣除金额。
比如,将某些特殊餐饮招待费替换成另送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,远程企业的宣传资料,的或一份请柬客户可以参加企业举办的产品推介会,没有要求参加论坛人员怎么领,并为参加大会人员提供餐饮和住宿的地方,由此有一种的费用才是业务宣传费支出,不最多当年销售(营业)收入15的部分,按照上述规定扣除,最多部分经审核结转那以后纳税年度直接扣除。
4、私人企业公司的捐赠与个人捐赠结合参与筹划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。
税法相关规定,企业再一次发生的公益性捐赠支出,不远远超过年度利润总额12的部分,符合规定条件扣取。
利润总额不能在会计年度终了后才能计算出出去,而捐助是在年度期间发生的,要是企业捐助前不接受纳税分析,很可能使企业因直接捐赠沉重的枷锁额外的税负,而将私营企业公司的捐赠与个人捐赠结合出声,企业承担社会责任的同时,也可额外节税收益。
5、尽量划分企业经营支出和投资者个人支出
目前不少私营企业会计核算不规范的要求,那些要求财务人员可以报销其个人或家庭消费性支出,将企业资金应用于个人或家庭去购买汽车、住房也不并且纳税申报,的或以借为名公款办私事偷税漏税,一旦被税务机关查实,会给企业和投资者照成相当严重的损失。
税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员直接支付与企业生产经营无关的消费性支出及去购买汽车、住房等财产性支出,其为企业对个人投资者的利润分配,原属投资者个人的生产经营所得,依据规定"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除上述企业之外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员习题解答相关人员全额支付与企业生产经营完全没有关系的消费性支出及可以购买汽车、住房等财产性支出,其为企业对个人投资者的红利分配,依照常理"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税,另外企业的上述事项支出不不允许在所得税前扣掉。
此外,目的是以免部分企业股东以"借"为名,贪污公款私款,偷逃税款,税法相关规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业~~~~)借款,在该纳税年度终了后既不退还又未主要用于企业生产经营的,其未交还的借款可其为企业对个人投资者的红利分配,九十条"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
6、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
导致企业所得税法能取消了计税工资的限制,私营公司的投资者去领取的工资、工资、薪金所得,只需是合理的工薪支出,容许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,不属于税后利润分配,岂能企业所得税税前扣除,投资者可以不在分红与工薪所得彼此间并且选择,合理减少所得税税负。
三、税务筹划案例
案例1:如某私人企业有限责任公司董事长2011年5月还想以公司的名义慈善总会向西部农村义务教育捐款400万元,公司2010年利润总额2800万元,该董事长完成红利280万元,预计2020年2011年利润总额3000万元,该董事长可我得到红利300万元,遵循规定,公司捐赠的直接扣除限额为360万元(3000×12),其余40万元捐赠支出很很可能不容许税前抵扣,获得提高企业所得税10万元。
如果不是该董事长以公司名义直接捐献360万元,以个人名义从红利所得中捐赠40万元,按照个人所得税法的规定,个人按照非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣掉。
而企业所得税法设置了公益性捐赠的扣取比例,不少私营企业以公司名义捐助得少,而以投资者个人名义捐助得多,这是一种理性的做法。
从股东利益向北出发,企业时间限制捐赠金额是必要的,充当需要补充举措,大股东以个人名义追加悬赏捐赠,这样的既表达出了爱心,又能减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐款的好是结合。
案例2:甲企业东南边某市市区,企业除厂房、办公用房外,还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物,总计工程造价10亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
假设当地政府规定的扣掉比例为30。
方案一:将所有的建筑物都另外房产记入房产原值。
应纳房产税=100000×(1-30)×1.2=840(万元)。
方案二:将游泳池、停车场等都建成大型露天的,在会计账簿中单独核算。
应纳房产税=(100000-20000)×(1-30)×1.2=672(万元)。
由此可见,方案二比方案一少缴房产税168万元。
税收筹划是一个企业从幼稚到成熟、理性的思考的标志,它是企业一种常期行为和预防万一着手准备活动,是需要本身长远的战略眼光,要着眼未来总体的管理决策高台之上,有时也要与企业发展战略特点站了起来,选择能使企业总体收益大、最优的方案。
只有,才能真正你做到“节税增收”。
纳税筹划案例分析题:
如果没有宇丰汽车厂直接以小汽车以及投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=23×30×5=34.5(万元)。
宇丰汽车厂求实际投资额为600万元,可按结构200以内接受税收筹划:简单的方法向宇南出租汽车公司投资啊600万元,然后由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂可以购买小汽车30辆,价格为20万元。和前面方案两者相比,宇丰汽车厂投资汽车数一样,投资额也一样,不过每辆16万元的价格彻底在正常了区间内,即便宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业,也不可能被税务机关认为价格高于正常值而决定计税价格。此时,宇丰汽车厂的应纳消费税税额为20×30×5=30(万元)。
可以不提升到节税4.5万元的税收筹划效果。
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