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好顺佳财税
2024-06-03 09:47:45
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内容摘要:税务筹划案例分析题问题一、是可以将租赁费分别为房租费、水电费及其他用品的租赁分别租赁和核算。至少也可以少缴房产税。是因为房租收入的房产税是明确的租金收入的12算出的。水电...
税务筹划案例分析题
问题一、是可以将租赁费分别为房租费、水电费及其他用品的租赁分别租赁和核算。至少也可以少缴房产税。是因为房租收入的房产税是明确的租金收入的12算出的。水电费这个可以真接由租赁方按实全额支付去掉。
问题二、这个可以将农场和布厂设为相当于法人。布厂从农场工厂采购的棉花这个可以抵扣13的增值税。而农场销售棉花也可以不用缴纳增值税的。
政策依据:《人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定:农业生产者销售自产农业产品免征增值税。实施细则进一步明确明文规定,条例所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业,农业生产者,和畜牧兽医相关专业农业生产的单位和个人。即对真接普通机电设备种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的二级产品免征增值税。
《财政部、关于提高农产晶进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)规定:从2002年1月1日起,增值税一般纳税入企业购入农业生产者销售的免税政策农业产品的进项税额扣除相应率由10想提高到13。
《财政部、关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》(财税[2002]105号)规定:增值税一般纳税人向小规模纳税人可以购买农产品,可按照《财政部、关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)的规定依13的抵扣率抵扣进项税额。
纳税筹划案例分析题:
要是宇丰汽车厂真接以小汽车以及投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=23×30×5=34.5(万元)。
宇丰汽车厂换算投资额为600万元,可采用200元以内参与税收筹划:简单的方法向宇南出租汽车公司投资什么600万元,接着由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂网上购买小汽车30辆,价格为20万元。和前面方案而言,宇丰汽车厂投资汽车数一样,投资额也一样,并且每辆16万元的价格几乎在正常吗区间内,但他宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业,也不可能被税务机关证实价格偏底而调整计税价格。此时,宇丰汽车厂的应纳消费税税额为20×30×5=30(万元)。
也可以达到节税4.5万元的税收筹划效果。
企业分立中的税收筹划问题,举一个实际公司的例子
企业分立是一个企业依照的规定,将部分或全部业务分离出去,分化成两个或两个以上新企业的行为。
它或者是原企业解散而才成立两个或两个以上的新企业,或则是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出,组成一个或几个新公司,而原企业在上依旧未知。其实,企业从本质上并没有什么消失不见,只不过是同缩小企业相比,有了新的变化。
也恰恰这个实质上的企业存续,为纳税筹划提供给了很有可能。
企业分立是企业产权重组的一种不重要类型。企业分立的动因很多,提高管理效率、提高资源利用效率、线条清晰企业的主营业务等,都是企业分立的动因,资源税收方面的利益也是企业分立的一个动因。
[案例1]
假设不成立甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外,并面以外药品,该制药厂拟将避孕药品和用具这一不免税产品抽出,另外设立乙制药厂。分立前。甲制药厂年应纳税所得额为12万元(适用税率33%)。
应纳所得税额:12×33%=3.96(万元)
分立后,如果暂不决定实现规模经济的影响,甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元,其中甲企业9.5万元,乙企业2.5万元,则:
甲企业适用税率为27%:
应纳所得税额=9.5×27%=2.565(万元)
乙企业适用税率为18%:
应纳所得税额=2.5×18%=0.45(万元)
甲、乙两企业税负共值为3.015万元(2.565十0.45),较分立前节减税款9450元。
要知道,企业分立中税务筹划的作用是不可低估的。
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税务处理政策分析
(一)企业分立所得税去处理与工商处理很难共同协调财税[2009]59号文件中应明确规定:分立企业和被分立企业不改原本的有若经营活动,在被分立股东仍取得分立股权情况下。总的来说应该是企业分家但股东不分家,则是可以接受特殊性税务处理。反过来,如果没有企业分家股东也分家的话则合适一般性税务处理。
(二)是对弥补亏损承继的问题国家去相关财税文件明确规定了分立企业的亏损不得擅入互想结转成本弥补,则是对企业分立一般性税务处理的亏损弥补,而企业也没达到国家规定补充期限可按分立资产占完全资产的比例参与分配,由分立企业一直补充则进行的是特殊性税务处理。
(三)税收优惠政策的承继问题企业还有没贵宾级别完的税收优惠,存续企业也可以听从存续企业前的所得额与分立后存续企业的资产的比例并且换算。但是没有内容明确资产的计量及口径。
(四)非股权支付部分的具体事项特殊性税务如何处理这对股权申请支付部分有必须明确明确规定,而对此非股权部分的相关规定为:被转让资产的公允价值减去一计税基础之间的差额除以2非股权直接支付被转让资产的公允价值之间的结果。但不过文件中修真者的存在着疑问:公式中的资产为哪种口径净资产;算出非股权支付中的资产转让所得或损失后,计算计税基础时,整样参与分配调整?是否要把负债管理费用其中?这些都不比较明确。
——企业重组业务企业所得税管理办法
张总监 13826528954
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