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好顺佳财税
2024-06-02 09:49:35
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内容摘要:税务筹划问题?(1)捐款时X、Y公司的共同税收负担:相对于X公司:-捐赠行为属于什么企业所得税法相关规定的慈善捐赠,遵循企业所得税法的规定,企业对慈善公益的金额这个可以在...
税务筹划问题?
(1)捐款时X、Y公司的共同税收负担:
相对于X公司:
-捐赠行为属于什么企业所得税法相关规定的慈善捐赠,遵循企业所得税法的规定,企业对慈善公益的金额这个可以在计算应纳税所得额时对其予以直接扣除。但,X公司这个可以将捐赠额500万元从会计利润中扣除,计算应纳税所得额时再纳税基础减去直接捐献额结束后的利润。打比方企业所得税率为25,则X公司原本要缴交的企业所得税金额为(1000万-500万)25=125万。
相对于Y公司:
-Y公司作为接受捐赠的公益机构,在中国的税收政策中,公益机构正常情况是享受可以退税或者减免税的优惠政策的。所以,Y公司不需要公司缴纳企业所得税。
(2)纳税筹划前后的税负变化:
纳税筹划的目标是实际合法依规的手段来降低纳税负担,以下是对X、Y公司参与纳税筹划的建议:
这对X公司:
-在捐赠前,X公司每年的会计利润额为1000万元,是需要公司缴纳的企业所得税为250万元。
-我建议你X公司在利润分配时,将多余的的利润转移至贫困地区的企业或项目,以接受当地经济建设。那样的话做的目的是在合法合规经营的前提下,降低应纳税所得额。或者,这个可以合理的费用认定、利润分配等,将一部分利润全部转移至贫困地区,减少应纳税所得额,最大限度地降底企业所得税的负担。
相对于Y公司:
-Y公司以及公益机构,在中国的税收政策中通常享受免税或是减免税的优惠政策。并且,Y公司不要缴纳企业所得税。
-但是,相对于公益机构而言,除开不动产以及的资产也需要缴交城建税和教育费附加。听从题目中具体的城建税率7、教育费附加3算出,Y公司每年要缴纳的城建税和教育费附加共得为(500万/20年)(7+3)=10.5万。
综合以上分析,经纳税筹划后,X公司的税负有可能减少,而Y公司的税负相对稳定,除了城建税和教育费附加外,不要再缴纳企业所得税。具体的税负变化还是需要依据什么具体一点的财务和业务安排好并且可以计算和评估。目的是切实保障纳税筹划的合法合规,见意在实施之前咨询专业税务顾问的意见。
高新技术企业纳税筹划案例分析
例1:阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业,要注意普通机电设备化工制品的生产和销售。因此该企业经营持重,市场开拓不断地取得,企业的经营业绩每年都以大幅度提高的速度增涨。同时,该企业不停并且技术创新,不断开发新产品,其产品的技术含量比较好高。经可以申请,该企业于2000年5月被国家科委认为为“高新技术企业”,公司再次出现了前所未有的强烈的快速发展势必头。
该企业享不享受的外商投资企业“两免三翻倍”所得税优惠政策于20003年12月底到期后,而企业的生产形势却越来越好,估计2004年有税前利润2000多万元,假如全额缴纳企业所得税,当年就得公司缴纳600多万元。
遵循税法规定,该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被告诉,惬意的享受3年减征政策企业所得税的税收优惠政策需要以具备“先进技术企业”证,而“先进技术企业”是由原国家经贸委你们负责经贸委负责考核和认为的。在主管税务机关的嘱咐下,该企业立刻向当地主管经贸委提议“先进技术企业”认为先申请。然而,无论结局如何抓紧时间,当事人“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序能完成后那就过了年底。当该企业取得“先进技术企业”资格时,早就是2003年2月10日。当公司经理手里绛色本向主管税务机关办理申请企业所得税优惠手续时,被速回该企业依法不能享不享受延长3年单位缴费部分企业所得税的待遇。
之所以又出现那样的局面,是而此公司以为,企业享受啊生产性外商投资企业所得税“两免三减半”优惠政策之前,也可以再惬意的享受“先进技术企业”免征企业所得税3年的优惠。然而事实并非如此,“高新技术企业”与“高科学技术企业”是两个完全不同的政策概念,有不同的认定程序,适用完全不同的企业,其贵宾级别的税收待遇也千差万别。
按税法规定,在国务院考虑的高新技术开发区设立的被当事人的高新技术企业,自其被都认定之日管辖区域的纳税年度起,减按15税率缴交企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》明确规定:外商投资举办的先进技术企业,据税法规定减征、减征政策企业所得税期满后后仍为先进技术企业的,可以不遵循税法明文规定的税率持续3年免征企业所得税。
由以上规定我们也可以必须明确:其一,优惠政策没法反复重复贵宾级别。生产性外商投资企业这个可以享不享受企业所得税“两免三折半”优惠政策;外商投资企业上海举办的“高新技术企业”可以享不享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三翻倍”税收优惠政策中可以惬意的享受一个。其二、时间上的连续性。外商投资北京举办的先进技术企业,依照常理税法规定城镇土地使用税、减免房产税企业所得税满一年后仍为先进技术企业的,也可以遵循税法明确规定的税率变长3年减半征收企业所得税,但在九十条有关规定可以参照的减免税期限结束之后,才被证实为先进技术企业的,则不能不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在贵宾级别“两免三50”税收优惠后取得的,时间上还没有连续性,因为不以能再继续享受啊3年免征所得税的优惠。
恰恰由于该公司领导的一念之差,造成公司丧失惬意的享受3年免征企业所得税优惠的机会,公司损失远远超过1000万元。
例2:某计算机公司是一家高新技术企业,它既生产的产品并销售计算机产品,也从事技术开发和技术转让业务。2003年,该公司发来一笔业务,将为某客户变更土地性质一项工业控制项目,并将该成果转让给客户,估计获得该项技术转让及技术服务价款共20万元,同时该客户还向该计算机公司定购计算机产品共40万元(不含税)。而且该可以计算公司当年技术及技术服务收入一笔。
该公司经理在与一税收专家朋友闲聊中皱起眉头此事,也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。
现行规定税法仅对产品和集成电路产品在流转税方面得到税收优惠,对高新技术企业加工生产的其他产品,既还没有流转税方面的优惠,也是没有企业所得税方面的优惠。
但,规定税法对技术服务收入的税收优惠力度空前,既有流转税方面的优惠,也有所得税方面的优惠。其内容是什么是:对单位和个人(以及外商投资企业、外商投资暂设的研究开发中心、外籍专家企业和巴基斯坦籍个人)从事行业技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务得到的收入,减半征收营业税;对高技术企业通过技术转让和在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元200以内的,可暂免征收企业所得税。
但,对高新技术企业可以说,技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇颇为优惠活动。相对于该计算机公司的那些钱业务对于,的原因技术服务收入是伴随着产品销售收导致技术服务收入是伴随产品销售收入一起发生的,它们互相并无严不的界限,如果不是能够凭借技术服务收入,就意味着将高税负的收入变化为低税负的收入,使这个可以减轻税收负担,提升净收入。
他知道这里,这位朋友依靠其对税法的全精通,给公司经理设计什么了一个纳税筹划方案,为公司节约时间税款10万元。具体详细筹划方案不胜感激:
该计算机公司将从该客户全面的胜利的收入结构进行了调整,会减少销售计算机产品收入,提高技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入提高为30万元,将销售计算机产品收入降低为30万元(不含税)。这样的话对客户而言,其表面总支出变;客户接受技术转让及技术服务是按无形资产入帐,网上购买计算机产品是按固定资产入账,这两项均为现金流出,其对费用的影响都差不多同一;不过,但,网上购买计算机产品而不能不能抵扣增值税进项税额,其实际可以购买成本为计算机产品的价款而且推知负担的17的增值税进项税额,这样的减少计算机产品销售价格实际上是增加了客户的总支出。并且,办事无休日筹划方案不可能被客户的反对。
筹划完了,对计算机公司来说,技术转让及技术服务价款30万元城镇土地使用税营业税和企业所得税,公司若能对销售计算机产品的收入30万元按规定缴交增值税和企业所得税。而商议前,在从该客户拿到的收入中,技术转让及技术服务价款20万元免征营业税和企业所得税。对于着手准备前,计算机公司多额外了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处,其税收负担大为缓轻。
纳税筹划案例分析题:
假如宇丰汽车厂就以小汽车作为投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=23×30×5=34.5(万元)。
宇丰汽车厂实际中投资额为600万元,可按结构以下并且税收筹划:简单的方法向宇南出租汽车公司投资600万元,接着由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂可以购买小汽车30辆,价格为20万元。和前面方案比起,宇丰汽车厂投资汽车数一样,投资额也一样,而且每辆16万元的价格已经在算正常区间内,事实上宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业,也应该不会被税务机关认为价格红细胞分布宽度偏高而调整计税价格。此时,宇丰汽车厂的应纳消费税税额为20×30×5=30(万元)。
是可以达到节税4.5万元的税收筹划效果。
张总监 13826528954
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