![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-06-01 09:47:16
2828
内容摘要:企业如何通过优惠的政策进行合理得税收筹划?当前,税收筹划另外企业节省时间税金支出的最重要操作,也被越来越多的纳税人所给予和重视。而充分有效地用来税收优惠政策,是企业最常用...
企业如何通过优惠的政策进行合理得税收筹划?
当前,税收筹划另外企业节省时间税金支出的最重要操作,也被越来越多的纳税人所给予和重视。而充分有效地用来税收优惠政策,是企业最常用的税收筹划方法之一。但是,企业到底是该如何利用税收优惠政策合理参与税收筹划?
税收筹划,通俗的解释的讲那就是合理避税。意思是纳税人在保证规定的税法和法治框架内,从多种纳税方案中接受科学合理的事前选择类型和规划,使企业本身税负能减轻的一种财务管理活动。
税收筹划类似于偷税漏税,偷税漏税是要给予制裁制约,而税收筹划则不然的话,它是在条件符合国家立法意图的情况下并且的一种合法的经济理财行为。
一、案例
A公司李总的企业计划对超过设备通过更新换代,有两种方案可供选择:一是可以购买一套其它设备,价款2100万元;二是可以购买一种节能设备,价款2400万元,并比其它设备相比每年可节能20万元,该项设备的预计使用年限为10年。
则四种方案的也很如下(暂不考虑到货币的时间价值,该企业适用所得税税率为25):
定购大多数设备:支出2100万元
折旧抵税:2100×25=525(万元)
去购买大多数设备净支出:2100-525=1575(万元)
定购节能设备:支出2400万元
固定资产抵税:2400×25=600(万元)
投资额抵税:2400×10=240(万元)
每年节能20万元,10年总计节能:200万元
节能净收益:200×(1-25)=150(万元)
购买节能设备的净支出:2400-600-240-150=1410(万元)
网上购买节能设备比去购买其它设备节约能源支出:1575-1410=165(万元)
因为A公司选择类型去购买节能设备,充分惬意的享受可以购买节能设备的税收优惠政策。
依据是《企业所得税法》第三十四条的规定,企业购置作用于环境保护、节能节水、安全生产等的专用设备的投资额,是可以按一定比例实行税额抵免。依据《人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条的规定,税额抵免是指企业购置,并求实际建议使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》,《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》明文规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备投资额的10可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年将近抵免的,是可以在以后的5个纳税年度结转抵免。
从这样的案例一眼就可以看出,企业要想减少税收成本,谋取企业利益滚动条,通过合理不的税收筹划很有必要。而税收筹划,很多时候是要了解众多差别的税收优惠,你选择才适合的税收优惠政策。
二、选择税收洼地,实际贵宾级别一些地方性税收优惠政策来对降低企业的税收成本。
享受有限公司一般纳税人的财政扶持政策,能有效能解决企业增值税与所得税的横向税负。
增值税:地方留迹50,任务奖励地方收存部分的75-90
所得税:地方只存50,奖励地方收存部分的75-90
增值税和所得税的地方留迹也是全国最高的地方留存部分,企业在园区正常吗做业务所得税,当月缴税,次月就能拿去财政扶持,纳税大户的财政扶持比例可以不一事一议,均可以不协商交流沟通。
三、惬意的享受个人独资企业的核定征收政策
实际个人生产经营所得税的重新核定税率在0.5-2.1,增值税1,综合类税率更高3个点500左右,也能比较有效解决企业成本票空缺
税收筹划的案例
贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案
一个加工生产民用产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000024平方米)土地(使用期限50年)作用于重新修建500072平方米厂房。
按规定价格计算,土地购置成本(10万元/亩)是需要150万元,厂房造价要400万元。
工厂建成投产后,最迟年营业收入5000万元,年利润总额500万元(不考虑固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出)。
该客户想在新厂办事机构有限责任公司,自己拥有的土地90的股份,另一股东全部土地10的股份。
该客户目前可调动的资金为1000万元。
我给出了两种方案供他可以参考,方案一:注册一个资本金为1000万元的有限责任公司,以公司的名义添置土地,建造厂房,该客户出资900万元;方案二:以其个人名义购置土地,动工兴建厂房,另后成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司,该客户合伙出资450万元。
厂房建起完了租掉给新建立的有限责任公司。
该方案需资金1000万元。
我给他作了追加收益测算。
方案一:1.固定资产(厂房)折旧年限20年,残值率5,按税法规定年不能计提折旧额:400×(1-5)÷20=19(万元)。
2.无形资产(土地使用权)年摊销额:150÷50=3(万元)。
3.年应纳房产税:(400+150)×(1-30)×1.2=4.62(万元)。
4.土地使用税:10000×1.5=1.5(万元)。
以内支出共值28.12万元,利润总额为:500-28.12=471.88(万元),按适用税率33算出,应纳企业所得税155.72万元。
估计净利润:471.88-155.72=316.16(万元)。
按其出资比例90,直接扣除20的“股利红利所得”应纳个人所得税,年利润分配后收益为:316.16×90×(1-20)=227.64(万元)。
方案二:以个人名义建房,商用房给公司。
按同一地段租金价格300元/㎡年计算出,年租金5000×300=150(万元),公司无折旧、摊销、税金支出。
最迟全额支付租金后税后净利润为350万元。
按适用税率33算出,应纳企业所得税115.5万元,最迟净利润234.5万元。
按其出资比例,扣除相应应纳的个人所得税后,年利润分配后收益为168.84万元。
可以假设其他条件增加,方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元,股东少缴“股息、红利”个人所得税(316.16-234.5)×20=16.33(万元)。
该客户向公司收取租金时,应开具证明房产租赁专用发票,按当地税率算出,应纳房产税150×12=18(万元),应纳营业税150×5=7.5(万元),应纳城建税7.5×7=0.525(万元),应纳教育费附加7.5×3=0.225(万元),应纳个人所得税150×(1-20)×10=12(万元),应纳土地使用税10000×1.5=1.5(万元),共得应纳税金39.75万元。
租金净收益150-39.75=110.25(万元)。
按方案二计算出,其个人年收益为168.84+110.25=279.09(万元),较方案一增收51.45万元。
伴随着佛山经济的发展,用地资源日趋不安,工业用地价格及厂房出租租金断的上涨。
假定后成立后的公司销售收入及利润水平能都没有达到预期并保持稳定,尽量多增强租金价格,可必然增加成本及费用,将抵减更多的企业所得税及个人所得税,为该客户给予更大收益。
从另一方面讲,以个人名义建房,房屋未组织到公司经营,无需承担全部经营风险,就算是公司业绩尚佳重新开启经营,将厂房作为出租,也可能保证其以后稳定的租金收益。
方案设计者单位:佛山利诚税务师事务所有限公司
专家点评
文章比较多考虑了以下两个关键方面:一是将企业经营过程中实现利润转移为个人所得,以免了利润的重复缴税。
文章介绍,要是企业自己可以建造固定资产,则按照折旧摊销等也可以刚刚进入成本费用的金额为每年28万余元,而实际租赁进入成本费用的金额为150万元,最终达到每年降低了企业利润120多万元。
同时,企业下降的利润转为个人租赁所得,该所得只要你缴纳个人所得税,不需要缴交企业所得税。
二是将企业实现程序的需要按出资比例共同分配的税后利润,转为个人独享,逐渐扩大了个人所得,加之减少了个人换算收益。
该筹备方案符合国家规定税法规定,简便易行,适用性较强,对中小型企业的个人投资者具有有用的参考意义。
但,该方案二对于企业和个人投资者总体对于,相比较方案一提升了营业税和房产税负担,并且,在实施方案二时,要确定一个前提,就是提升的营业税费和房产税费合计数,要小于增加的所得税。
也就是说,房租的租金支出估计尽量大于自建资产的摊销税费。
同时,而关联关系的存在,资产出租租金的价格要遵循公平合理的价格申请支付。
企业分立中的税收筹划问题,举一个实际公司的例子
企业分立是一个企业依照的规定,将部分或全部业务分离出去,分化成两个或两个以下新企业的行为。
它或者是原企业解散而才成立两个或两个不超过的新企业,或是是原企业将部分子公司、部门、产品生产线、资产等剥离出去,排成一个或几个新公司,而原企业在上仍然存在地。总之,企业从本质上并没有什么彻底消失,仅仅同损坏企业比起,有了新的变化。
也显然这种实质上的企业存续,为纳税筹划能提供了可能会。
企业分立是企业产权重组的一种不重要类型。企业分立的动因很多,提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等,是企业分立的动因,查看税收方面的利益也企业分立的一个动因。
[案例1]
打比方甲制药厂除经营避孕药品和用具的销售业务外,并面那些药品,该制药厂拟将避孕药品和用具这一免税产品猛地举起,另外设立乙制药厂。分立前。甲制药厂年应纳税所得额为12万元(适用税率33%)。
应纳所得税额:12×33%=3.96(万元)
分立后,如果不是暂不决定规模经济效应的影响,甲、乙两企业年应纳税所得额之和仍为12万元,其中甲企业9.5万元,乙企业2.5万元,则:
甲企业适用税率为27%:
应纳所得税额=9.5×27%=2.565(万元)
乙企业适用税率为18%:
应纳所得税额=2.5×18%=0.45(万元)
甲、乙两企业税负共值为3.015万元(2.565十0.45),较分立前节减税款9450元。
可以说,企业分立中税务筹划的作用是不可忽略的。
扩充卡资料:
税务处理政策分析
(一)企业分立所得税处理与工商处理未必能去协调财税[2009]59号文件中内容明确明文规定:分立企业和被分立企业不改此时的实质经营活动,在被分立股东仍全面的胜利分立股权情况下。相对来讲就是企业分家但股东不分家,则是可以进行特殊性税务处理。因为,要是企业分家股东也分家的话则适合我一般性税务处理。
(二)相对于弥补亏损继承祖业的问题国家相关财税文件相关规定了分立企业的亏损再不各自结转利润修补,则是对企业分立一般性税务一次性处理的亏损修补,而企业是没有将近按照阻一阻期限可按分立资产占所有的资产的比例参与分配,由分立企业继续增强则接受的是特殊性税务处理。
(三)税收优惠政策的承继问题企业还有没贵宾级别完的税收优惠,存续企业是可以遵循存续企业前的所得额与分立后存续企业的资产的比例参与计算。但就没明确资产的计量及口径。
(四)非股权支付部分的去相关事项特殊性税务全面处理这对股权申请支付部分有明确规定,而是对非股权部分的相关规定为:被转让资产的公允价值除以计税基础之间的差额乘以3非股权申请支付被转让资产的公允价值之间的结果。但不过文件中未知着疑问:公式中的资产为哪种口径净资产;换算非股权支付中的资产转让所得或损失后,计算计税基础时,整样接受分配调整?是否需要要把负债冲减其中?这些都不明确。
——企业重组业务企业所得税管理办法
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!