好顺佳财税
2024-05-27 09:44:35
934
内容摘要:会计论文啊。。。“某某企业纳税筹划案例分析”例1:阳光公司是1997年初开办学校的外商投资企业,主要从事外贸化工制品的生产和销售。由于该企业经营持正,市场开拓不时全面的胜...
会计论文啊。。。“某某企业纳税筹划案例分析”
例1:阳光公司是1997年初开办学校的外商投资企业,主要从事外贸化工制品的生产和销售。由于该企业经营持正,市场开拓不时全面的胜利,企业的经营业绩每年都以大幅度提升的速度增长。同时,该企业不断地参与技术创新,不断开发新产品,其产品的技术含量比较好高。经先申请,该企业于2000年5月被国家科委当事人为“高新技术企业”,公司再次出现了极度的快速发展那样一来头。
该企业享受啊的外商投资企业“两免三折半”所得税优惠政策于20003年12月底已到期,而企业的生产形势却越来越来好,顺利的话2004年有税前利润2000多万元,假如全额交纳企业所得税,当年就得缴纳600多万元。
通过税法规定,该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被说下,享受3年减征企业所得税的税收优惠政策可以以具备“先进技术企业”证,而“先进技术企业”是由原国家经贸委专门负责经贸委共同负责考核和证实的。在主管税务机关的告诫下,该企业立马向当地主管经贸委提出“先进技术企业”认为先申请。但,无论怎么样抓紧时间,都认定“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序能完成后我还是过了年底。当该企业得到“先进技术企业”资格时,巳经是2003年2月10日。当公司经理拿着藕荷色本向主管税务机关申请办企业所得税优惠活动手续时,被速回该企业依照规定不能不能贵宾级别缩短3年减征企业所得税的待遇。
之所以直接出现这种局面,是的原因此公司认为,企业享不享受生产性外商投资企业所得税“两免三折半”优惠政策结束后,自然可以再贵宾级别“先进技术企业”减半征收企业所得税3年的优惠。但事实上,“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个差别的政策概念,有差别的认定程序,适用相同的企业,其惬意的享受的税收待遇也千差万别。
按税法规定,在国务院考虑的高新技术开发区中央人民政府贸易部的被认为的高新技术企业,自其被证实之日隶属的纳税年度起,减按15税率公司缴纳企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》明文规定:外商投资举办的先进技术企业,依据规定税法规定减半征收、减征企业所得税合同期满后后仍为先进技术企业的,可以听从税法明确规定的税率缩短3年免征企业所得税。
由不超过规定我们可以应明确:其一,优惠政策不能不能重复一遍惬意的享受。生产性外商投资企业是可以惬意的享受企业所得税“两免三折半”优惠政策;外商投资企业北京举办的“高新技术企业”可以惬意的享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三翻倍”税收优惠政策中这个可以享受一个。其二、时间上的连续性。外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减免房产税企业所得税期满后后仍为先进技术企业的,是可以明确的税法规定的税率持续3年减半征收企业所得税,但在九十条有关规定适用的减免税期限结束结束后,才被当事人为先进技术企业的,则不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在享不享受“两免三翻倍”税收优惠后取得的,时间上也没连续性,因为不以能不再贵宾级别3年减征所得税的优惠。
恰恰导致该公司领导的一念之差,倒致公司失去惬意的享受3年减半征收企业所得税优惠的机会,公司损失远远超过1000万元。
例2:某计算机公司是一家高新技术企业,它既生产的产品并销售计算机产品,也普通机电设备技术开发和技术转让业务。2003年,该公司收到消息一笔业务,将为某客户的新一项工业控制项目,并将该成果转让给客户,顺利的话完成任务该项技术转让及技术服务价款共20万元,同时该客户还向该计算机公司定购计算机产品共40万元(不含税)。而且该换算公司当年技术及技术服务收入仅此一笔。
该公司经理在与一税收专家朋友闲扯中皱起眉头此事,也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。
原办法税法仅对产品和集成电路产品在流转税方面给予税收优惠,对高新技术企业生产的产品的其他产品,既没有流转税方面的优惠,也也没企业所得税方面的优惠。
不过,现行规定税法对技术服务收入的税收优惠力度更大,既有流转税方面的优惠,也有所得税方面的优惠。其具体的内容是:对单位和个人(以及外商投资企业、外商投资暂设的研究开发中心、外籍专家企业和中籍个人)普通机电设备技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务全面的胜利的收入,减征营业税;对高技术企业并且技术转让这些在技术转让过程中发生了什么的与技术转让无关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元200以内的,可暂免征税企业所得税。
但,对高新技术企业来说,技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇最为优惠点。相对于该计算机公司的这笔业务来讲,导致技术服务收入是伴随产品销售收而技术服务收入是与此同时产品销售收入一起发生了什么的,它们互相间素无不是很严的界限,假如能用来技术服务收入,就意味着什么将高税负的收入转变为低税负的收入,进而也可以减轻税收负担,提升净收入。
他知道这里,这位朋友凭借其对税法的精通,给公司经理啊,设计了一个纳税筹划方案,为公司节约时间税款10万元。详细筹划方案::
该计算机公司将从该客户提出的收入结构接受了调整,下降销售计算机产品收入,增加技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入提高为30万元,将销售计算机产品收入会减少为30万元(不含税)。那样对客户相比,其表面总支出变;客户得到技术转让及技术服务是按无形资产入帐,定购计算机产品是按固定资产入账,这两项均为资本支出,其对费用的影响基本是相同;不过,但,购买计算机产品因此没法抵扣增值税进项税额,其不好算定购成本为计算机产品的价款算上推知负担太重的17的增值税进项税额,这样的减少计算机产品销售价格只不过是减少了客户的总支出。但,这项筹划方案应该不会是被客户的反对。
筹划以后以后,对计算机公司相比,技术转让及技术服务价款30万元免缴营业税和企业所得税,公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定交纳增值税和企业所得税。而筹备前,在从该客户拿到的收入中,技术转让及技术服务价款20万元免缴营业税和企业所得税。比起筹备前,计算机公司多完成了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处,其税收负担大为可以减轻。
工程项目怎么进行税务筹划
一、建筑行业特点
对大部门建筑工程行业可以说,无票支出的情况较容易,通常能够体现在:
1.劳务人员工资;
2.采购建筑材料等物品;
3.临时租用的各种机械设备和车辆;
而无票支出会倒致该企业账上利润虚高,可能导致企业承当过高的企业所得税,因此建筑工程(施工)行业企业必须是从有规定合算安全的能解决成本票入账问题,最终达到降底“利润”价格过低会造成的企业所得税税负过热问题。
二、案例分析
某A建筑工程有限公司有正式员工200多人,至于有一大部分是建筑劳务人员,A公司在接到甲方业务委托后,会将一部分施工、安装的工作转包给第三方。由于第三方是个人,不能能提供发票,所以以现金结算,无进项票和成本票。但A公司给甲方公司开按9的税率捐满增值税专用发票,结果可能导致增值税、企业所得税都比较高。
【解决方案】
是从对A公司业务及特点并且谋划,指导A公司在税收优惠园区组建总公司与分公司的个人独资企业B,体公司与个人独资企业签订服务合同,个人独资企业给主体公司开具证明或者的发票(建筑设计,劳务服务)普票,主体公司给个人独资企业转帐,实现程序三流合一。而个人独资企业B捐满的发票作为主体公司A的成本票,解决主体公司的企业所得税、成本票缺口问题。
【温馨提示】
税务筹划不是逃税漏税,它是在愿意的范围内合不合理降税;一切筹划也是以转变商业模式和转变运营为前提,通过商业模式和运营的小调整,就能起到天翻地覆的变化的变化!
Xx企业(公司)纳税筹划案例分析
土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物(以下西安北方光电有限公司转让后房地产)并全面的胜利增值收人的纳税人征收的税种。土地增值税纳税筹划是在说法愿意的前提下,从会降低税基和税率两个角度进行的。本文以房地产企业为主体,从土地增值税的特点出发到达,环绕详细案例并且谋划。一、利息支出直接扣除法筹划依据《土地增值税暂行条例实施细则》(以下西安北方光电有限公司《实施细则》)第七条(三)中关于利息支出应税收入之规定:“凡还能够按有偿转让房地产项目计算分摊并可以提供机构证明的,不允许据实扣掉,但高了不能最多按商业银行魔物同期贷款利率计算出的金额。其余房地产开发费用,按本条(一)、(二)项规定计算出的金额之和的5100元以内计算扣除。凡没法按有偿转让房地产项目算出分摊利息支出或不能提供给机构证明的,房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定换算的金额之和的10以上的话算出直接扣除。上列可以计算扣取的具体一点比例,由各省、自治区、直辖市人民政府规定”。即当纳税人也能按对外转让房地产项目算出分摊利息支出,并能提供机构贷款证明的,其不允许扣除的房地产开发费用为:利息+(提出土地使用权所全额支付的金额+房地产开发成本)×5以上的话;纳税人又不能按转让后房地产项目可以计算分摊利息支出或不能需要提供机构贷款证明的,其允许直接扣除的房地产开发费用为:(得到土地使用权所怎么支付的金额+房地产开发成本)×10以上。要是企业去购买房地产要注意利用负债筹资,利息支出所占比例较高,可确定分摊利息并提供机构证明,如实记载扣取并加扣其余开发费用。如果企业购买房地产主要注意利用权益资本筹资,利息支出很少很少,则可考虑不算出应分摊的利息,这样的话也可以多扣除房地产开发费用。如某房地产开发公司开发商品房,当地政府明确规定的直接扣除比例为5和10,其支付的地价款为600万元,开发成本为1000万元,我们对于利息支出为90万元和70万元两种情况并且筹划(打比方该利息支出为可分摊且能提供给机构证明,并无达到商业银行绿蜥同期贷款利率计算出的金额)。必须计算扣除的利息支出差异为(提出土地使用权所支付的金额十房地产开发成本)×(10-5)=(600+1000)×5=80(万元),或者确认当不能扣除的利息支出为90万元时,的原因90万>80万,所以我该公司应严不按房地产开发项目分摊利息并提供机构证明,这样利息支出和那些房地产开发费用扣除标准共计90+(600+1000)×5=170万元,否则没有办法按(600+1000)×10=160万元扣除,扣税基数将下降10万元而多缴税款;同理可知,当允许扣掉的利息支出为70万元时,的原因70万<80万,因为应选择类型第二种计扣,即不按房地产开发项目分摊利息或不向税务机关需要提供或是机构的证明,那样的话利息支出和以外房地产开发收入额一共(600+1000)×10二160万元,可以多扣除相应160-(70+80)=10万元利息支出,扣税基数提高10万元。
二、实际合理定价筹划依据《实施细则》第十一条规定,“纳税人兴建大多数标准住宅可以卖,增值额未远远超过本细则第七条(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项扣除项金额之和20的免征土地增值税;交税额远远超过应税收入金额之和20的,应就其彻底实现增值额按规定计税。”企业可以不用来20这一临界点接受谋划。设某房地产开发企业待售标准普通住宅,除营业税、城建税及教育费附加外的扣除项目金额为C,销售房价总额为X,营业税、城建税及教育费附加为5.5X,如果企业要惬意的享受起征点优惠,这样的话最高售价没法为X=(1+20)(C+5.5X),解得X=1.2848C,企业在这一价格水平下,既可享受起征点的照顾又可完成任务会增大利润。要是售价较低X,虽能享受啊起征点优惠,但利润相对较低。如果企业欲通过增加售价提升增强收益的目的,此时按抵税率在50以上的税率即30的税率缴交土地增值税,对企业来说仅有当价格增强的部分将近缴交的土地增值税和再新增的营业税、城建税及教育费附加时,提价才利润可观。假设售价能提高Y,X为交税率20时的售价,则新的价格为(X+Y),新增加营业税、城建税及教育费附加为5×(1十7+3)Y=5.5Y,应纳税所得额金额为C+5.5×(X+Y),举例增值率虽大于20但小于等于50,交税额为(X+Y)-C-5.5×(X+Y),土地增值税为30×(X+Y-C-5.5X-5.5Y),企业欲使提价所给予的收益达到新增审批的税负而减少收益就须满足Y>30×(X+Y-C-5.5X-5.5Y)+5.5Y,解得Y>0.0971C.为便于理解,举一实例不胜感激:建泰房地产公司修建好并住宅房源其它标准住宅,当地同类住宅的市场售价在1800万元至1900万元互相,试求拿到土地使用权的金额为200万元,房地产开发成本为900万元,利息支出不能提供给机构的证明,也没法按房地产开发项目分摊,当地政府规定不允许扣掉的房地产开发费用的扣除比例为10.通过选择筹备方案可在能保证售价比较低的情况下,少纳土地增值税,增强企业利润。上列案例中除营业税、城建税及教育费附加外的可扣除项目金额为:200+900+(200+900)×10+(200+900)×20=1430万元。方案1:公司顾着享受啊起征点优惠,又想额外最低利润,则最低售价应为1430×1.2848=1837.264万元,此时获利为(1837.264-1430-1837.264×5.5=306.2万元;当价格定在1800万元至1837.264万元互相间时,虽售价上升获利后将逐渐地提升,但都要大于0306.2万元。方案2:公司想通过增强售价再多获收益,则提价至少要为0(1430×0.0971)=138.853万元,即房地产总售价至多要将近138.853+1837.264=976.117万元,此时提价才会提高企业总收益,否则不提价只会倒致总收益降低。因此,当市场房价在1800万元至1900万元之间时,公司应中,选择1837.264万元以及房产销售价格。所以说,企业在出售普通地标准住宅时,是从合理定价接受纳说商议,彻底也可以使自己尽量相对较高价格并获得较高的利润。
三、选择项目核算筹划依据《实施细则》第八条:“土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的帐务处理项目或核算对象为单位算出”,参照相同情况对多项开发项目选择分开或合并成本项目通过核算,可减少土地增值税。的或,大华房地产开发公司年商品房销售收人为15000万元,其中普通住宅的销售额为10000万元,豪华住宅的销售额为5000万元。税法规定的可扣除项目金额为11000万元,其中普通住宅的可扣除项目金确为8000万元,豪华住宅的可应税收入金额为3000万元。方案1:不分开核算时,增值率为(15000-11000)/11=3.6,适用30的税率。应纳土地增值税税额(15000-11000)×30=1200万元。方案2:分开核算时,普通住宅增值率为(10000-8000)/8000=25,则适用规定30的税率,应纳土地增值税税额(10000-8000)×30=600万元;豪华住宅增值率为(5000-3000)/3000=67,则适用规定40的税率,应纳税额为(5000-3000)×40-3000×5=650万元。普通住宅和豪华住宅所得税共有为1250万元,分开核算比不分开核算多支出税金50万元,所以,应中,选择合并项目核算。
四、依靠代收费用计价商议遵循财政部、先发布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]第48号)第六条规定:“是对按县级及县级不超过人民政府那些要求房地产开发企业在售房时上门收取的事故处理费费用,要是上门收取费用是冲减房价中向去购买方一并收取的,可作为有偿转让房地产所得到的收入计税,在计算出应纳税所得额金额时,可应予以直接扣除,但不容许充当加计20直接扣除的基数;如果没有代收费用未能计入房价中,而是在房价之外不能另收的,可以不作为转让房地产的收入,在计算增值额时也不允许直接扣除代收款费用”。通过上述规定这个可以利用直接收取费用通过着手准备。的或,华德房地产开发公司收购商品房,售价为3000万元,按当地市政府的要求,在售房时代收了200万元的各项费用。房地产开发企业开发该商品房的支出不胜感激:支付土地出让金200万元,房地产开发成本为600万元,其他允许企业所得税税前扣除的项目共有200万元。如果公司未将邮寄费费用原属房价,反而不能收取,则不能扣除相应的金额为200+600+200+200+600)×20=1160万元,增值额为3000-1160=1840万元,交税率为1840÷160=158.62,应缴的土地增值税为1840×50-1160×15=746万元。假如将邮寄费费用归并到房价一并交纳,则允许扣除相应的金额为200+600+200+(200+600)×20+200=1360万元,增值额为3000+200-1360=1840万元,抵税率为1840÷1360=135.29,应缴的土地增值税为1840×50-1360×15=716万元。显然,该公司无论上门收取费用的如何,其销售该商品房地增值额均为1840万元,不过按结构第二种直接收取,想要代收费用归并到房价,会以至于可纳税调整提升200万元,最大限度地使房地产企业少缴纳土地增值税税款746-716=30万元。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!