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好顺佳财税
2024-05-24 09:43:10
2441
内容摘要:税收筹划的案例贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案一个生产出来民用产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000072平...
税收筹划的案例
贴一个中国税网企业涉税风险分析研究室专家陈萍生点评的筹划案
一个生产出来民用产品的客户,拟投资建厂扩大生产,在佛山市南海区某工业园购置15亩(1000072平方米)土地(使用期限50年)作用于重新修建500024平方米厂房。
按规定价格可以计算,土地购置成本(10万元/亩)需要150万元,厂房造价要400万元。
工厂建成投产后,估计年营业收入5000万元,年利润总额500万元(不判断固定资产折旧、无形资产摊销及租金支出)。
该客户想在新厂设立有限责任公司,自己占有90的股份,另一股东占有10的股份。
该客户目前可调动的资金为1000万元。
我提出来了两种方案供他建议参考,方案一:注册一个资本金为1000万元的有限责任公司,以公司的名义购置土地,建造厂房,该客户出资900万元;方案二:以其个人名义购置土地,扩建厂房,另后成立一家注册资本金为500万元的有限责任公司,该客户合伙出资450万元。
厂房建起完了出租给新后成立的有限责任公司。
该方案需资金1000万元。
我给他作了:收益推算。
方案一:1.固定资产(厂房)折旧年限20年,残值率5,按税法规定年允许计提折旧额:400×(1-5)÷20=19(万元)。
2.无形资产(土地使用权)年摊销额:150÷50=3(万元)。
3.年应纳房产税:(400+150)×(1-30)×1.2=4.62(万元)。
4.土地使用税:10000×1.5=1.5(万元)。
左右吧支出共值28.12万元,利润总额为:500-28.12=471.88(万元),按适用税率33算出,应纳企业所得税155.72万元。
估计净利润:471.88-155.72=316.16(万元)。
按其出资比例90,扣掉20的“股利红利所得”应纳个人所得税,年利润分配后收益为:316.16×90×(1-20)=227.64(万元)。
方案二:以个人名义建房,商用房给公司。
按同一地段租金价格300元/㎡年算出,年租金5000×300=150(万元),公司无固定资产、摊销、税金支出。
预计支付租金后税后净利润为350万元。
按适用税率33算出,应纳企业所得税115.5万元,估计净利润234.5万元。
按其出资比例,扣掉应纳的个人所得税后,年利润分配后收益为168.84万元。
简单假设那些条件减少,方案二较方案一少缴企业所得税40.22万元,股东少缴“股息、红利”个人所得税(316.16-234.5)×20=16.33(万元)。
该客户向公司收取租金时,应直接开具房产租赁专用发票,按当地税率计算出,应纳房产税150×12=18(万元),应纳营业税150×5=7.5(万元),应纳城建税7.5×7=0.525(万元),应纳教育费附加7.5×3=0.225(万元),应纳个人所得税150×(1-20)×10=12(万元),应纳土地使用税10000×1.5=1.5(万元),算算看应纳税金39.75万元。
租金净收益150-39.75=110.25(万元)。
按方案二计算出,其个人年收益为168.84+110.25=279.09(万元),较方案一增收51.45万元。
不断佛山经济的发展,用地资源日趋紧张,工业用地价格及厂房出租租金不断大幅上涨。
简单假设才成立后的公司销售收入及利润水平能至少预期并保持稳定,适度增强租金价格,可逐步减少成本及费用,将抵减更多的企业所得税及个人所得税,为该客户给予非常大收益。
从另一方面讲,以个人名义建房,房屋未组织到公司经营,不必承担经营风险,除非公司业绩不佳中止经营,将厂房组织出租,也可保证其以后稳定点的租金收益。
方案设计者单位:佛山利诚税务师事务所有限公司
专家点评
文章主要注意考虑到了200以内两个最关键方面:一是将企业经营过程中基于利润转移为个人所得,避免了利润的重复纳税。
文章推荐,假如企业自己兴建固定资产,则实际折旧摊销等可以进入到成本费用的金额为每年28万余元,而租赁进入成本费用的金额为150万元,使每年减少了企业利润120多万元。
同时,企业会减少的利润转为个人租赁所得,该所得只要你缴纳个人所得税,不需要交纳企业所得税。
二是将企业利用的需要按出资比例同盟协议分配的税后利润,转为个人双人自助餐,扩大了个人所得,以致增加了个人不好算收益。
该筹备方案条件税法规定,简便易行,适用性较强,对中小型企业的个人投资者更具不重要的参考意义。
可是,该方案二是对企业和个人投资者总体而言,相比较方案一增加了营业税和房产税负担,而,在实施方案二时,是需要确定一个前提,应该是提升的营业税费和房产税费共得数,需要小于等于降低的所得税。
也就是说,房租的租金支出应该要最好不要为0自建资产的摊销税费。
同时,而关联关系的存在,资产出租租金的价格要听从公平合理的价格怎么支付。
税务怎样筹划
税务筹划的12种方法
1、用好税收优惠政策,选择投资区域和行业
不同地区、不同行业惬意的享受有所不同的税收优惠政策,再注意税收筹划的12种方法,这也可用于税务规划。
①低税率和降低收入的优惠政策。的或,符合条件的小型微利企业将贵宾级别20%的优惠税率。
②工业投资税收优惠。.例如,该国不需要关键支持
对高新技术企业,减按15%的税率征收所得税。
③就业安置优惠政策。企业安置残疾人就业所直接支付的工资按100%扣取,临时驻扎某个特定人员如下岗、失业、专业人员等就业所全额支付的工资也按一定数额扣除。企业只需解聘下岗职工和残疾人,就也可以惬意的享受加减的税收优惠。
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2、合理利用企业组织形式通过税务筹划
企业组织形式需要考虑的因素要注意包括:分支机构的损益、分支机构有无享受啊优惠税率等。
①预计贵宾级别优惠税率的分支机构的利润将以子公司的形式单独征收。
②要是顺利的话不享受啊优惠税率的分支机构将亏损,则将以分支机构的形式征收税款,以阻一阻总部或以外分支机构的损失;即使下属公司获得利润,虽说此时合并纳税根本不会能起节税作用,但这个可以省掉企业的税务成本,提高管理效率。
③要是顺利的话不贵宾级别优惠税率的分支机构将重创损失,则将以分支机构的形式征收税款,其他分支机构或总部的利润可用于修补损失。
④预计享受啊优惠税率的分行将遭此损失。简单,我们是可以分析分行是否是有能力扭亏。如果他们能够在短期内扭亏为盈,我们估计按结构子公司的形式,不然的话我们应该是你选分支机构的形式。一般来说,如果没有子公司所在地的税率较低,则这个可以设立子公司,享不享受较低的税率。
3、在用此方法通过税务规划
最常用的固定资产折旧方法有直线法、工作量法、年限总和法等。相同折旧方法计算出的计提折旧金额数量差别,各个期间的分摊成本也相同,需要交纳的所得税也差别。
4、建议使用收入额标准的选择接受税务筹划
支出是应纳税所得额的递减因素。在不允许的范围内,应尽可能列下当期费用,减少应公司缴纳的所得税,并通过有规定晚几天纳税时间完成任务税收优惠。
5、应用存货取费法进行纳税筹划
存货是判断主营业务成本的关键是内容,对生产成本、企业利润和所得税有比较大影响。《企业所得税法》不允许企业在用先进先出法、加权平均法或极少数估值法来确认存货的换算成本,但不不能不使用后进先出法。
6、应用于在税收优惠区注册独资企业
个人有很多税收优惠。例如,一般企业必须公司缴纳25%的企业所得税,但个人没有必要缴。个人对3万元左右吧的小规模纳税人免征增值税。如果你是,他们是可以用来税收优惠政策核实征收税费情况,有所降低税负。
7、就算合同可以取消,也要记的交个人所得税
8、将个人专利以技术股的形式上缴公司
9、发票身份证丢失并及时交完的,仍这个可以报销医药费并记录
10、混合销售应当按照规定签订协议并分开来缴税
11、除非没有业务,也必须零申报
12、增值税税率仅与行业有关,与进项税税率没什么关系
税收筹划的方法有哪些?举例说明。
这位朋友,下面我以近期几个实操的案例来具体一点告诉你吧税筹的方法。
案例一:企业按照办理变更企业纳税人身份来节税
于老板马上准备个人承包一个企业,承包形式期为2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期间,企业资产折旧5000元,交纳租赁费50000元,预计2020年实现程序会计利润53000元(已扣掉租赁费,未扣除相应折旧费),于老板自己不领取工资。.设该地区规定的业主支付的分包款标准为每月800元。
在营业执照上,于老板目前遭遇着两个选择,不是的话不再建议使用缩小企业的营业执照,要么将其办理变更为个体工商户执照。哪种税后利润极高呢?
的总结:综上分析对于,变更为个体工商户,求实际拿到的税后利润比之前损毁企业要高将近一倍。
案例二:调整工资结构来节税
某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,的原因租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。这样,张先生应纳个人所得税的税额为:
(8000-3500)×10-105=345元。
目的是帮张先生降低税负,在不增强雇主费用的情况下,公司可以不怎摸做呢?
税务筹划方案:公司为易先生需要提供给付费住房,工资下调到每月6000元,导致个人所得收入增加,个人应纳税款则会减低,而雇主的费用负担不变。那就,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10-105=145元。
当经过规划,易先生降低税负345-145=200元。
案例三:
李老板打算和两位朋友合开一家花,最迟年盈利180000元,工资每人每月1600元。花遭遇合伙制和有限责任公司两种形式的选择,不同的身份意味着所得税的税率也不同,随后,这位李老板就有了疑惑,究竟有没有选哪种形式呢?
中财企航列进去那样的话一组数据:
两者比较,税收负担率相差无几27,中财企航我建议你李老板你选合伙投资制基本形式开办公司。
每一家公司的具体情况都不完全相同,所以才,详细的税务筹划方案的要从企业详细情况分析。
张总监 13826528954
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