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好顺佳财税
2024-05-22 17:12:43
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内容摘要:税收筹划的方法有哪些?举例说明。这位朋友,下面我以近期几个实操的案例来具体告诉你税筹的方法。案例一:企业按照办理变更企业纳税人身份来节税于老板准备好个人承包一个企业,个人...
税收筹划的方法有哪些?举例说明。
这位朋友,下面我以近期几个实操的案例来具体告诉你税筹的方法。
案例一:企业按照办理变更企业纳税人身份来节税
于老板准备好个人承包一个企业,个人承包期为2018年6月1日至2019年3月1日。2018年6月1日至2019年3月1日期间,企业折旧5000元,全部上缴租赁费50000元,顺利的话实现程序会计利润53000元(已扣除相应租赁费,未扣取折旧费),于老板自己不去领工资。三角形的三边该地区明确规定的业主支付的分包款标准为每月800元。
在营业执照上,于老板目前面队着两个选择,的话那就不再在用重新组合企业的营业执照,要嘛将其变更为个体工商户执照。哪种税后利润更高呢?
归纳:综上所述来讲,变更为个体工商户,求实际得到的税后利润比之前重新组合企业要高超过一倍。
案例二:实际调整工资结构来节税
某公司员工张先生每月从公司去领工资薪金8000元,导致租的房子一套两居室住房,每月支付房租2000元。这样,张先生应纳个人所得税的税额为:
(8000-3500)×10-105=345元。
就是为了帮张先生降低税负,在不提高雇主费用的情况下,公司可以不怎末做呢?
税务筹划方案:公司为易先生需要提供给付费住房,工资大幅下调到每月6000元,由于个人所得收入下降,个人应纳税款则会减低,而雇主的费用负担变。这样的话,易先生应纳个人所得税的税额为:(6000-3500)×10-105=145元。
经规划,易先生减少税收345-145=200元。
案例三:
李老板打算和两位朋友合开一家花,估计年获得利润180000元,工资每人每月1600元。花遭遇合伙制和有限责任公司两种形式的选择,不同的身份意味着缴税的税率也相同,想罢,这位李老板就有了疑惑,究竟有没有选哪种形式呢?
中财企航列进去这样一组数据:
两者比较好,税收负担率相差无几27,中财企航建议李老板选择合股制特殊形式开办公司。
每一家公司的具体情况都不完全相同,因此,具体一点的税务筹划方案还要从企业具体怎么样分析。
企业接收股东划入资产的纳税筹划技巧及典型案例分析
企业接收股东并入资产的纳税筹划技巧及典型案例分析
公告20第29号第二条第(二)项规定:企业收不到股东并入资产,凡另外收入处理的,应按公允价值管理费用收入总额,可以计算缴交企业所得税,同时按公允价值确认该项资产的计税基础。下面是我为大家给了的企业收得到股东划入资产的纳税筹划技巧及典型案例分析,欢迎阅读。
(一)纳税筹划的依据
1、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(公告20第29号)第二条第(一)项规定:企业收得到股东划入资产(包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中可以接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东先放弃本企业的股权,57.2亿元),凡合同、协议约定另外资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的,不能计入企业的收入总额,企业应按公允价值可以确定该项资产的计税基础。
公告20第29号第二条第(二)项规定:企业可以接收股东划归资产,凡另外收入去处理的,应按公允价值记入收入总额,换算交纳企业所得税,同时按公允价值可以确定该项资产的计税基础。
参照本条规定,企业给予股东并入资产的税务处理,分为两种情况,第一种情况,以及接受投资处理,即:无须另外收入公司缴纳企业所得税;第二种情况,作为收入处理,即:按照接受捐赠,记入应纳税所得额。
2、《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》会函【2008】60号文件)第八条规定:企业进行的捐赠和债务豁免,听从会计准则规定符合国家规定确认条件的,大多数应当确定为当期收益。如果不是得到控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠,从经济实质上可以确定属于控股股东对企业的资本性投入,应以及权益性交易,去相关利得计入所有者权益(资本公积)。
3、企业会计准则请解释第5号》第六条:问:企业给予非控股股东(或非控股股东的子公司)直接和间接从旁协助偿债、债务豁免或直接捐献的,应如何并且会计处理?
答:企业认可全权处理偿债、债务豁免或捐赠,明确的企业会计准则规定条件符合收入确认条件的,大多数应再确认为当期收益;不过,企业得到非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或者间接暂代偿债、债务豁免或捐赠,经济实质因为属于什么非控股股东对企业的资本性投入,应当及时将具体利得计入所有者权益(资本公积)。
企业发生破产重整,其非控股股东因不能执行人民法院批准后的破产重整计划,通过让渡所所属的.该企业部分股份向企业债权人偿债的,企业应将非控股股东所部分权利股份明确的其在收益权之日的公允价值管理费用所有者权益(资本公积),会减少所豁免政策债务的账面价值,并将部分权利股份公允价值与被被豁免的债务账面价值之间的差额能计入当期损益。控股股东听从破产重整计划权益转移了所2.15亿股的部分该企业股权向企业债权人偿债的,该企业也按此原则处理。
足见,企业会计准则对不论控股股东,应该非控股股东的投入,均分为两种情形,符合国家规定收入确认条件的,另外收入处理,要不然充当资本金(资本公积)如何处理,这种规定同29号公告规定是相去太远的。、《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》(公告20第29号)的税收政策与股东划归资产的会计准则界定标准保持一致。
(二)纳税筹划方案
就是为了浪费税收负担,企业在接受纳税筹划时,最更有利的纳税筹划工具是合同,即企业前提是在合同签订环节或必须通过合同接受纳税筹划。本案例中的纳税筹划技巧是:企业收得到股东并入资产行为,要签订投资或增资协议,在投资合同或增资协议中比较明确投资或资资以及资本金(以及资本公积)处理,而肯定不能签署捐赠协议,作为直接捐献去处理。
[分析:某企业接受股东资产划给的纳税筹划技巧]
1、案情可以介绍
集团公司甲以货币资金100万元投资暂设资产管理有限公司乙;一个月后,集团公司甲与资产管理有限公司乙达成默契协议,在协议中应明确:集团公司甲以货币资金200万元及评估价值为30641万元的土地使用权并入资产管理有限公司乙,请分析怎么纳税筹划使企业乙的税负最低?
2、纳税筹划技巧
本案例中的乙公司接受甲集团并入资产的纳税筹划,主要通过合同签订来实现程序。有两种合同签订技巧:
第一种是集团公司甲与资产管理公司乙签订协议资产偿并入协议或捐赠协议。
第二种是集团公司甲与资产管理公司乙签订协议投资或扩股协议,协议中应明确:集团公司甲以货币资金200万元及评估价值为30641万元的土地使用权向资产管理有限公司乙参与公司增资,增资扩股后资产管理公司乙实收资本300万元,资本公积为30641万元。
3、纳税筹划技巧的税负分析
如果不是通过第一种合同签订方案,据公告20第29号第二条第(二)项规定:企业可以接收股东原属资产,凡作为收入如何处理的,应按公允价值管理费用收入总额,计算出缴企业所得税,同时按公允价值判断该项资产的计税基础。基于条件此明文规定,乙企业应该是公司缴纳企业所得税30641万元×25=7660.25(万元)。
如果没有听从第二种合同签订技巧,参照公告20第29号第二条第(一)项规定:企业收不到股东并入资产(包括股东赠于资产、上市公司在股权分置改革过程中可以接收原非流通股股东和新非流通股股东赠与你的资产、股东彻底放弃本企业的股权,17.83亿元),凡合同、协议约定另外资本金(除了资本公积)且在会计上已做求实际处理的,不能计入企业的收入总额,企业应按公允价值考虑该项资产的计税基础。则乙公司不缴纳企业所得税30641万元×25=7660.25(万元)。所以,第二种合同签订技巧比第一种合同签订技巧节省时间税收7660.25万元。
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税务筹划案例分析
税务筹划技巧与实务
1、私营企业组织形式的筹划
私营企业和私营有限责任公司、国营企业股份有限公司、私人企业合伙企业和私人企业独资企业四种组织形式。
私营有限责任公司和民营股份有限公司独立法人,对企业债务承担有限责任,的原因公司只能股东是两个完全不同的主体,在征税时对公司和股东强制推行双重征税,即对公司征收税费企业所得税,对股东得到的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。
私人企业合伙企业和国营企业独资企业不具有法人资格,对企业债务承担能无限责任,在征税时通过"个体工商户的生产、经营所得"项目强制征收个人所得税。
借用组织形式参与纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前要决定的,这就特别要求投资人在可以确定组织形式前充分调研,各种资料经营地的行业信息,暗自盘算盈利水平,综合分析所得税税负,靠着纳税筹划赢在起跑线上。
综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素,中,选择适合我实际出发的企业组织形式,基于投资收益最大化。
2、查账课征与核定征收的筹划
所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。
对财务会计制度较为尚未健全,也能郑重缴纳税款的单位,按结构企业所得税的;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,采用预算定额征税、扣减应纳税所得率征收及别的核定征收。
以核定应纳税所得额率的征收而言,对不同行业的应税所得率仅明文规定了比例范围,同一行业最低比例与极高比例差异会增大,可以增加税务机关操作,但严重缺乏详细的认定标准,随意地性会增大,很可能导致同一行业的企业税负不均,提升企业的经营风险和税负。
如果企业经营多业的,税法规定无论其经营项目有无分开核算,均应参照其主营项目确定可以参照的应税所得率,可能会造成可以参照较低应纳税所得额率的业务听从较高的应税所得率课税。
况且,可以实行核定征收的企业,不能享受啊所得税的优惠政策,相比之下,企业所得税的是可以享受啊部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于投资者和税务机关详细掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,只有按结构核定征收的,哪怕一些私营企业为选择逃避税收,缩小成规模,跨省经营,以大化小,直接退回小本经营的个体户状态,放弃查帐征收的。
私营企业规模小,不能连成产业优势,会计核算不尚未健全,降低了企业经营管理的水平,偏文科类仔细考虑,私营企业选择查帐征收,不光会降低涉税风险,不过利于增强企业的长远发展,这需要企业依照国家规定设置账簿,核算收入、成本、费用,并未按时去办理纳税申报。
3、将部分业务招待费被转化为业务宣传费
业务招待费是私营企业必不可少的日常支出,不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿回企业可以报销,这种人即减少企业费用的做法并不两种方法。
税法对业务招待费的扣取区分"两头卡"的,一方面,企业再一次发生的业务招待费只不允许通过发生了什么额的60扣取,将业务招待费中的个人消费部分去掉后,另一方面,设定业务招待费高了直接扣除限额为当年销售(营业)收入的5‰,能够防止企业多找餐费发票甚至于假发票调帐,会造成业务招待费价格过低的情况。
的原因企业不可能发生的业务招待费不论是否合理不,都不容许全额扣掉,首先,企业应压制并压缩业务招待费支出金额,严格一点区分业务招待费与其他费用,不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其余开支潜进业务招待费,企业参加过产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费,应另外业务宣传费列支。
其次,企业也可以将部分业务招待费转变为业务宣传费,提高费用的税前扣除金额。
例如,将特定餐饮招待费转成赠送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,外加企业的宣传资料,或是邀请客户能参加企业上海举办的产品推介会,特别要求与会人员怎么领,并为参加大会人员需要提供餐饮和住宿的地方,由此产生的费用充当业务宣传费支出,不远远超过当年销售(营业)收入15的部分,按照上述规定扣除,超过部分准予结转下次纳税年度扣取。
4、国营企业公司的捐赠与个人捐赠加强通过筹划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。
税法规定,企业发生了什么的公益性捐赠支出,不达到年度利润总额12的部分,经审核扣掉。
利润总额没有办法在会计年度终了后才能计算出去,而直接捐献是在年度期间不可能发生的,要是企业捐赠前不进行纳税分析,很可能使企业因捐赠脚踏额外的税负,而将国营企业公司的捐赠与个人捐赠结合下来,企业承担社会责任的同时,也可额外节税收益。
5、特别注意划分企业经营支出和投资者个人支出
目前不少私营企业会计核算不国家规范,没有要求财务人员报销医药费其个人或家庭消费性支出,将企业资金主要是用于个人或家庭定购汽车、住房也不通过纳税申报,的或以借为名公款办私事偷税漏税,一旦被税务机关核查,会给企业和投资者会造成相当严重的损失。
税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员船舶概论相关人员全额支付与企业生产经营任何关系的消费性支出及可以购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,归并到投资者个人的生产经营所得,依照常理"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除根据上述规定企业以外的别的企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员申请支付与企业生产经营无关的消费性支出及网上购买汽车、住房等财产性支出,斥之企业对个人投资者的红利分配,依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税,而且企业的上述支出不容许在所得税前扣取。
当然了,替以免部分企业股东以"借"为名,侵吞公款私用,偷逃税款,税法规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业.)借款,在该纳税年度终了后既不交还又未用于企业生产经营的,其未交还的借款可纳入企业对个人投资者的红利分配,依照常理"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
6、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
因此企业所得税法能取消了计税工资的限制,国营企业公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要是合理不的工薪支出,容许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,一类税后利润分配,再不企业所得税税前扣除,投资者可以不在分红与工薪所得彼此间参与选择,比较合理减少所得税税负。
三、税务筹划案例
案例1:如某私营有限责任公司董事长2011年5月还想以公司的名义按照慈善总会向西部农村义务教育捐赠400万元,公司2010年主营业务收入2800万元,该董事长完成任务红利280万元,预计2020年2011年利润总额3000万元,该董事长可完成红利300万元,遵循规定,公司捐款的扣取限额为360万元(3000×12),其余40万元公益性捐赠支出很肯定不允许税前扣除,增加增加企业所得税10万元。
如果没有该董事长以公司名义直接捐赠360万元,以个人名义从红利所得中直接捐献40万元,遵循个人所得税法的规定,个人实际非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,予以注册在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣掉。
由于企业所得税法修改了公益性捐赠的扣取比例,不少私营企业以公司名义捐助得少,而以投资者个人名义捐助得多,这是一种理性的做法。
从股东利益出发,企业限制要求捐赠金额是必要的,另外解释举措,大股东以个人名义加分直接捐献,那样既思想感情了爱心,又能减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐助的最好就是特点。
案例2:甲企业中部某市市区,企业除厂房、办公用房外,还以及厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物,总共工程造价10亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
假设当地政府规定的扣掉比例为30。
方案一:将绝大部分建筑物都另外房产管理费用房产原值。
应纳房产税=100000×(1-30)×1.2=840(万元)。
方案二:将游泳池、停车场等都最终建成露天游泳池的,在会计账簿中分别核算。
应纳房产税=(100000-20000)×(1-30)×1.2=672(万元)。
足以证明,方案二比方案一少缴房产税168万元。
税收筹划是一个企业成长成熟、理性思考的标志,它是企业一种会导致行为和万无一失筹划活动,不需要本身长远的战略眼光,要着眼于未来总体的管理决策之上,有时的要与企业发展战略增强站了起来,你选能使企业总体收益的最、最优的方案。
这样的,才能唯一能够做到“节税增收”。
张总监 13826528954
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