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好顺佳财税
2024-05-22 17:12:10
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内容摘要:提供一个税务筹划案例,简单的我不是说过售价撤回法某公司A将总部总部设置了沿海经济特区,惬意的享受15的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司总部设置中国地区的B公司能够完...
提供一个税务筹划案例,简单的
我不是说过售价撤回法
某公司A将总部总部设置了沿海经济特区,惬意的享受15的所得税率优惠。他们的产品生产是由A公司总部设置中国地区的B公司能够完成,B公司适用规定33的比例税率。A公司每年从B公司企业购入产品100万件对国外销售,进价每件6.8元,售价每件8.3元。这些产品的生产成本5.2元/件,这样这两家公司的利润与应缴税款就巳经十分肯定了:
A公司年利润额=(8.3—6.8)×100=150(万元)
A公司应纳所得税=150×15=22.5(万元)
B公司年利润额=(6.8—5.2)×100=160(万元)
B公司应纳所得税=160×33=52.8(万元)
A、B两公司总计缴纳所得税=22.5+52.8=75.3(万元)
出于避税的目的,这个可以将税率高的B公司的部分利润全部转移到A公司。我们已经知道,A公司从B公司购入产品单价为6元,仍以8.3元售出,则:
A公司年利润额=(8.3—6.0)×100=230(万元)
A公司应纳所得税=230×15=34.5(万元)
B公司年利润额=(6.0—5.2)×100=80(万元)
B公司应纳所得税=80×33=26.4(万元)
A、B两公司共纳所得税=34.5+26.4=60.9(万元)
这两家公司A、B利润全部转移后的,两公司年利润总和为:150+160=310万元;而利润撤回后的总利润为:230+80=310(万元)。在利润转移间隔,两家公司的总利润肯定相等的,只是在按结构转移到定价后,两家公司他们应该公司缴纳的所得税增加了75.3—60.9=14.4万元。只要企业能这里有到两个税率相差数更大的地区,在这两家企业间接受贸易和合作,贸易的额度越大,所能浪费的税收都会到最后。
税务筹划案例分析
税务筹划技巧与实务
1、私营企业组织形式的筹划
私营企业和私营企业有限责任公司、国营企业股份有限公司、私营企业合伙企业和私营独资企业四种组织形式。
民营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务承担有限责任,由于公司与其股东是两个相同的主体,在征税时对公司和股东制度双重征税,即对公司征收税费企业所得税,对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收税费个人所得税。
民营合伙企业和私营独资企业不法人资格,对企业债务承担无穷的责任,在征税时听从"个体工商户的生产、经营所得"项目征税个人所得税。
依靠组织形式参与纳税筹划是每个"准纳税人"在注册登记前可以确定的,这就没有要求投资人在可以确定组织形式前充分调研,查遍经营地的行业信息,毛估估盈利水平,综合考分析所得税税负,利用纳税筹划赢在起跑线上。
综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素,选择类型合适实际出发的企业组织形式,利用投资收益最大化。
2、查帐征收与核定征收的筹划
所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。
对财务会计制度较为尚未健全,也能严肃履行纳税义务的单位,按结构查账征收的;对经营规模小、会计核算不尚未健全的纳税人,区分定额强制征收、审核确定应税所得率征收及那些核定征收。
以核定所得额率的征收对于,对不同行业的应税所得率仅明确规定了比例范围,同一行业最多比例与更高比例差异较高,可以增加税务机关操作,但严重缺乏具体一点的认定标准,随意性减小,很可能会导致同一行业的企业税负不均,增加企业的经营风险和税负。
如果企业经营多业的,税法规定不管其经营项目是否单独建账,均应依据什么其主营项目确定适用规定的应税所得率,很有可能可能导致区分较低应税所得率的业务听从较高的应税所得率课税。
当然了,制度核定征收的企业,没法享受所得税的优惠政策,相比之下,定率征收的这个可以享受啊部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于日后投资者和税务机关全面完全掌握企业的生产经营情况。
不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,只能常规核定征收的,甚至一些私营企业为去逃避税收,缩小成规模,邮政绿卡经营,以大化小,退回小本经营的个体户状态,先放弃企业所得税的。
私营企业规模小,不能不能形成产业优势,会计核算不尚未建立,减少了企业经营管理的水平,偏文科类下决定,私营企业选择类型定率征收,不但降低涉税风险,但是可以增加企业的长远发展,这要企业依照常理国家规定设置中账簿,核算收入、成本、费用,并按时足额去办理纳税申报。
3、将部分业务招待费转化成为业务宣传费
业务招待费是私营企业不可少的日常支出,不少私营业主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐支出的发票拿到企业报销,这种故提升企业费用的做法并不两种方法。
税法对业务招待费的直接扣除常规"两头卡"的,一方面,企业发生的业务招待费只不能遵循突然发生额的60扣掉,将业务招待费中的个人消费部分可以去掉,另一方面,设定好业务招待费极高扣掉限额为当年销售(营业)收入的5‰,如何防止企业多找餐费发票哪怕假发票冲销,导致业务招待费价格偏低的情况。
导致企业发生的业务招待费无论是否合算,都不不能全额直接扣除,简单的方法,企业应操纵并压缩后业务招待费支出金额,严格一点区分业务招待费与以外费用,最好别把差旅费、会议费、交通费、董事费等别的开支潜进业务招待费,企业不参加产品交易会、展览会突然发生的餐饮费、住宿费,应才是业务宣传费福利费。
其次,企业可以将部分业务招待费转变为业务宣传费,增强费用的税前扣除金额。
比如,将有一些餐饮招待费中改送的给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,携带企业的宣传资料,或者请帖客户可以参加企业即将举办的产品推介会,那些要求参与会议人员能领取,并为参加大会人员可以提供餐饮和住宿的地方,可以推知再产生的费用充当业务宣传费支出,不将近当年销售(营业)收入15的部分,予以注册扣掉,远远超过部分符合规定条件结转那以后纳税年度直接扣除。
4、私营企业公司的捐赠与个人捐赠增强接受商议
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强,越来越多的私营业主热心公益事业。
税法明文规定,企业不可能发生的公益性捐赠支出,不最多年度利润总额12的部分,予以注册直接扣除。
利润总额不能在会计年度终了后才能算出出来,而直接捐献是在年度期间突然发生的,如果没有企业捐赠前不并且纳税分析,很有可能使企业因直接捐献背负额外的税负,而将民营公司的捐赠与个人捐赠结合过来,企业承担社会责任的同时,也可获得节税收益。
5、尽量划分企业经营支出和投资者个人支出
目前不少私营企业会计核算不规范的要求,特别要求财务人员能报销其个人或家庭消费性支出,将企业资金应用于个人或家庭网上购买汽车、住房也不接受纳税申报,或则以借为名公款私用偷税漏税,一旦被税务机关核查,会给企业和投资者会造成极为严重的损失。
税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员船舶概论相关人员怎么支付与企业生产经营无关的消费性支出及网上购买汽车、住房等财产性支出,视为企业对个人投资者的利润分配,划入投资者个人的生产经营所得,依据规定"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;除上述企业其他的那些企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员习题解答相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及定购汽车、住房等财产性支出,更视企业对个人投资者的红利分配,九十条"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税,并且企业的根据上述规定支出不不能在所得税前直接扣除。
再者,为了尽量避免部分企业股东以"借"为名,受贿私用,偷逃税款,税法相关规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业~~~~)借款,在该纳税年度终了后既不送还又未应用于企业生产经营的,其未归还的借款可其为企业对个人投资者的红利分配,依照常理"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
6、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
由于企业所得税法取消了计税工资的限制,民营公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要你是比较合理的工薪支出,允许税前扣除,而投资者分得的股利红利所得,一类税后利润分配,不敢税前抵扣,投资者这个可以在分红与工薪所得之间接受选择,合理不减少所得税税负。
三、税务筹划案例
案例1:如某国营企业有限责任公司董事长2011年5月不打算以公司的名义实际慈善总会向西部农村义务教育直接捐赠400万元,公司2010年净利润2800万元,该董事长额外红利280万元,估计2011年利润总额3000万元,该董事长可完成任务红利300万元,遵循规定,公司捐赠的扣除限额为360万元(3000×12),剩下的40万元扣除限额很很有可能不容许税前抵扣,额外提升企业所得税10万元。
如果不是该董事长以公司名义直接捐献360万元,以个人名义从红利所得中捐助40万元,听从个人所得税法的规定,个人实际非正当业务的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠,经审核在缴交个人所得税前的所得额中全额扣掉。
由于企业所得税法设置了具有公益性捐赠的扣掉比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。
从股东利益出发到达,企业限制要求捐赠金额是必要的,作为解释举措,大股东以个人名义加分捐赠,这样既思想感情了爱心,又减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐助的好是加强。
案例2:甲企业位处某市市区,企业除厂房、办公用房外,还包括厂区围墙、烟囱、水塔、变电塔、游泳池、停车场等建筑物,总计工程造价10亿元,除厂房、办公用房外的建筑设施工程造价2亿元。
打比方当地政府规定的扣掉比例为30。
方案一:将大部分建筑物都作为房产记入房产原值。
应纳房产税=100000×(1-30)×1.2=840(万元)。
方案二:将游泳池、停车场等都建起半露天的,在会计账簿中分别核算。
应纳房产税=(100000-20000)×(1-30)×1.2=672(万元)。
由此可见,方案二比方案一少缴房产税168万元。
税收筹划是一个企业逐渐走向成熟、有理性的标志,它是企业一种长时刻行为和事前筹划活动,要具高长远的战略眼光,要立足于总体的管理决策虚空当中,有时也要与企业发展战略加强出声,你选择能使企业总体收益最大、最优的方案。
这样的,才能真正可以做到“节税增收”。
不同类型的企业如何进行税务筹划
税务筹划是指在税法明确规定的范围内,是从对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排好了,尽可能的获得“节税”的税收利益的筹划方法。
它具高合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性质的特点,是税务代理机构可从事外贸的不更具司法鉴定证性能的业务内容之一。
税务筹划是纳税人的一项基本权利,纳税人在不允许或不违返税法的前提下,所得到的收益应属有规定收益。
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