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好顺佳财税
2024-05-21 10:16:59
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内容摘要:纳税筹划案例分析题:如果没有宇丰汽车厂真接以小汽车才是投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=23×30×5=34.5(万元)。宇丰汽车厂不好算投资额为600万元,可区...
纳税筹划案例分析题:
如果没有宇丰汽车厂真接以小汽车才是投资,则宇丰汽车厂该项业务应纳消费税税额=23×30×5=34.5(万元)。
宇丰汽车厂不好算投资额为600万元,可区分以下进行税收筹划:首先向宇南出租汽车公司投资啊600万元,接着由宇南出租汽车公司向宇丰汽车厂可以购买小汽车30辆,价格为20万元。和前面方案两者相比,宇丰汽车厂投资汽车数一样,投资额也一样,但是每辆16万元的价格彻底在算正常区间内,事实上宇丰汽车厂和宇南出租汽车公司为关联企业,也不可能被税务机关当事人价格红细胞分布宽度偏高而根据情况计税价格。此时,宇丰汽车厂的应纳消费税税额为20×30×5=30(万元)。
可以不提升到节税4.5万元的税收筹划效果。
高新技术企业纳税筹划案例分析
例1:阳光公司是1997年初兴办的外商投资企业,主要畜牧兽医相关专业化工制品的生产和销售。因此该企业经营有方,市场开拓不断地提出,企业的经营业绩每年都以大幅度提升的速度增涨。同时,该企业断的通过技术创新,不断开发新产品,其产品的技术含量也很高。经去申请,该企业于2000年5月被国家科委都认定为“高新技术企业”,公司又出现了异乎寻常的快速发展很可能会头。
该企业惬意的享受的外商投资企业“两免三减少一点”所得税优惠政策于20003年12月底到期,而企业的生产形势却越来越棒,估计2004年有税前利润2000多万元,要是全额缴企业所得税,当年就得缴纳600多万元。
明确的税法规定,该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被说下,享受3年减征企业所得税的税收优惠政策要以手中掌握“先进技术企业”证,而“先进技术企业”是由原国家经贸委全权负责经贸委负责考核和证实的。在主管税务机关的叮嘱下,该企业立刻向当地主管经贸委提出“先进技术企业”都认定再申请。然而,不管是怎么样抓紧时间,认为“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序能够完成后还是过了年底。当该企业提出“先进技术企业”资格时,巳经是2003年2月10日。当公司经理拿著大红本向主管税务机关去办理企业所得税优惠点手续时,被说下该企业依照规定又不能享受啊缩短3年免征企业所得税的待遇。
只是因为出现这种局面,是由于此公司其实,企业享受生产性外商投资企业所得税“两免三50”优惠政策之后,恐怕可以不再贵宾级别“先进技术企业”减征政策企业所得税3年的优惠。而事实上,“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个差别的政策概念,有有所不同的认定程序,适用有所不同的企业,其享受啊的税收待遇也不尽相同。
按税法相关规定,在国务院判断的高新技术开发区暂设的被证实的高新技术企业,自其被证实之日分部的纳税年度起,减按15税率交纳企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》相关规定:外商投资举办一次的先进技术企业,依照税法规定减半征收、减征企业所得税届满后仍为先进技术企业的,是可以听从税法明确规定的税率缩短3年减半征收企业所得税。
由左右吧规定我们是可以必须明确:其一,优惠政策不能不能再重复一遍贵宾级别。生产性外商投资企业是可以享受企业所得税“两免三50”优惠政策;外商投资企业上海举办的“高新技术企业”可以不享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三减少一点”税收优惠政策中也可以享不享受一个。其二、时间上的连续性。外商投资举办的先进技术企业,据税法规定免征、减征政策企业所得税期满后后仍为先进技术企业的,这个可以遵循税法规定的税率延长3年单位缴费部分企业所得税,但在依据规定有关规定区分的减免税期限都结束了后,才被都认定为先进技术企业的,则不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在惬意的享受“两免三折半”税收优惠然后拿到的,时间上还没有连续性,所以我不以能一直享受3年减征所得税的优惠。
恰好因此该公司领导的一念之差,会造成公司丧失享不享受3年减半征收企业所得税优惠的机会,公司损失超过1000万元。
例2:某计算机公司是一家高新技术企业,它既生产并销售计算机产品,也从事行业技术开发和技术转让业务。2003年,该公司送来一笔业务,将为某客户旗下一项工业控制项目,并将该成果转让给客户,顺利的话完成任务该项技术转让及技术服务价款共20万元,同时该客户还向该计算机公司购买计算机产品共40万元(不含税)。并且该换算公司当年技术及技术服务收入一笔。
该公司经理在与一税收专家朋友闲谈中又想到此事,也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。
现行规定税法仅对产品和集成电路产品在流转税方面受到税收优惠,对高新技术企业成产的其他产品,既是没有流转税方面的优惠,也没有企业所得税方面的优惠。
但是,条例税法对技术服务收入的税收优惠力度非常大,既有流转税方面的优惠,也有所得税方面的优惠。其具体的内容是:对单位和个人(除开外商投资企业、外商投资并入的研究开发中心、华籍企业和外籍专家个人)从事外贸技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务得到的收入,免征营业税;对高技术企业参与技术转让和在技术转让过程中发生了什么的与技术转让关联的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元200元以内的,可暂免征税企业所得税。
但,对高新技术企业对于,技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇最为优惠活动。这对该计算机公司的那些钱业务来说,的原因技术服务收入是一声声产品销售收导致技术服务收入是紧接着产品销售收入一起不可能发生的,它们之间并无严格的界限,如果不是也能利用技术服务收入,就并不代表将高税负的收入变为低税负的收入,进而是可以减轻税收负担,提高净收入。
想到这里,这位朋友借用其对税法的专精,给公司经理电脑设计了一个纳税筹划方案,为公司节约时间税款10万元。具体一点筹划方案追加:
该计算机公司将从该客户提出的收入结构参与了调整,减少销售计算机产品收入,增加技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术出口及技术服务收入提升为30万元,将销售计算机产品收入降低为30万元(不含税)。这样对客户对于,其表面总支出减少;客户认可技术转让及技术服务是按无形资产入帐,可以购买计算机产品是按固定资产入账,这两项均为投资支出,其对费用的影响基本上相同;但是,不过,购买计算机产品的原因肯定不能抵扣增值税进项税额,其实际中可以购买成本为计算机产品的价款而且进而负担太重的17的增值税进项税额,那样减少计算机产品销售价格虽然是下降了客户的总支出。并且,研究项目筹划方案应该不会是被客户的反对。
筹划以后,对计算机公司可以说,技术转让及技术服务价款30万元免征营业税和企业所得税,公司若能对销售计算机产品的收入30万元按规定缴增值税和企业所得税。而着手准备前,在从该客户全面的胜利的收入中,技术转让及技术服务价款20万元城镇土地使用税营业税和企业所得税。相对于筹备前,计算机公司多完成任务了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处,其税收负担大为缓解。
卷烟消费税企业的筹划案例
卷烟消费税企业的筹划案例
消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工、进口应纳消费品的单位和个人。其目的是“为了可以调节产品结构,强行消费行为,可以保证国家财政收入”。
案例:
青山卷烟厂是a市一家规模大国有企业,其成立这几年一直是a市纳税大户,1995年6月、7月青山卷烟厂销售情况追加:
1.销售卷烟厂生产出来的甲类卷烟100万元,科泽利斯克销售卷烟时向可以购买方交纳的手续费25万元、集资费10万元,包装押金5万元,并将承运部门的运费发票开具给购货方,但青山卷烟厂已将该项发票转达给购货方,并充当运输装卸费5万元等价外费用。
2.青山卷烟厂7月生产的甲类卷烟是由卷烟厂加工生产出的烟丝。其中烟丝价值总额为10万元,卷烟的销售额为20万元。
3.受b市卷烟厂委托,或为批量加工卷烟。青山卷烟厂借用b市卷烟厂提供给的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。收取手续费加工费10万元。
a市税务机关在审核认定青山卷烟厂应纳税额时,计算::
(1)6月份应纳消费税税额=100×50=50(万元)
(2)7月份应纳消费税税额=(10+20)×50=15(万元)
(3)受委托加工卷烟,应纳消费税税额=60×50=30(万元)
因此,青山卷烟厂它表示异议,并向上升一级c市税务机关申请复议,c市税务机关在判决后,确定已撤销a市税务机关的扣减。
分析:
1.应税消费品销售额的确定。《人民共和国消费税暂行条例》第五条相关规定,消费税强制推行从价定率或则从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式::
制度从价定率办法换算的应纳税额=销售额×税率
什么制度从量土建定额办法计算的应纳税额=销售数量单位×税额
纳税人销售的应税消费品,以外汇换算销售额的,应在按外汇市场价格人民币算出应纳税额。
第六条规定,本条例第五条明文规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向网上购买方收取手续费的全部价款和价外费用。
《人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十四条相关规定,条例第六条所说的“价外费用”是指价外收取的基金、集资费、能返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、直接收取款项、代垫款项包括别的各种性质的价外收费。但下列选项中款项不除开在场:
一、承运部门的'运费发票开具给购货方的。
二、纳税人将该项发票交还给购货方的。
那些价外费用,无论是是否需要一类纳税人的收入,均应原属销售额换算征收。
第十三条规定:要是包装物不作价跟随我销售,反而收取押金,此项押金则不应归并到应税消费品的销售额中课征。
参照根据上述规定规定,a市税务机关在可以确定青山卷烟厂的应税销售额时犯了如下两个,其一是把承运部门开给购货方,但青山卷烟厂已将该项发票转达给购货方的运费能计入销售额;其二是把包装物押金计入销售额。正确的计算出::
(100-5-5)×5=45(万元)
2.《消费税暂行条例实施细则》第七条规定,委托加工的应税消费品是指由委托方能提供原料的主要材料,受托方只另收加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。依据什么此项规定,青山卷烟厂的行为应当由属于什么委托加工行为,而非销售民间自制应税消费品的行为。因此,税务机关没法向天长卷烟厂征收税费增值税,而不能不能再农户增收消费税。
其应纳增值税税额为:
20×17=3.4(万元)
3.《消费税暂行条例实施细则》第六条明确规定,纳税人自产自家用的消费品,应用于后生产的产品应税消费品的是指作为生产终于应税消费品的就材料,并可以形成终于产品实体应税消费品。根据此项规定,青山卷烟厂将自己生产的产品出的烟丝生产甲类卷烟的行为应在不征收。税务机关只能就其结果产品实体——甲类卷烟征收消费税,其应纳税额换算如下:
20×50=10(万元)
点评:
相对于a市税务机关的税务人员可以说,该案例说,他们的确是不懂税法,没有仔细去学习税法,也许是他们是懂税法的,但他们一直把税法丢在脑后。诸如,青山卷烟厂为b市一家卷烟厂委托加工两类卷烟,他们反而实现增收消费税税额,并且也是没有把甲类卷烟和丙类卷烟的税率区别炸裂开来,只不过是统一按更高税率征收,这就错上加错,明·杨慎,他们又该对青山卷烟厂自产钱入的应税消费品课税,同时,还没有考虑烟丝的税率,完全是按甲类卷烟的税率征收税费,让纳税人遭此了必然损失。
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