好顺佳财税
2024-05-10 11:06:33
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内容摘要:允许在所得税前扣除的项目有?税前扣除项目要注意以及:与得到收入无关的、合算的、换算发生了什么的支出,和成本、费用、税金、损失和别的支出,经审核在计算应纳税所得额时直接扣除...
(1)六税一费:已公司缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加;
(2)增值税为价外税,含温泉在计税中,应纳税所得额可以计算时再不直接扣除。
(3)企业交纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等,巳经计入管理费中扣取的,不再继续以及销售税金分开来扣除相应。
提示:企业不可能发生与生产经营或是的手续费及佣金支出,不超过以下规定算出限额以上的部分,经审核扣掉;将近部分,再不扣取。
①保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除保费金等后余额的15(含本数,17.83亿元)计算最低限额;人身保险企业按当年所有的保费收入扣掉退险金等后余额的10计算限额。
②以外企业:按与更具合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订委托协议或合同确认的收入金额的5计算限额。
企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤消、依照法律规定吊销营业执照、被税务机关当事人为非正常户等普通原因根本无法补开、换开发票、别的外部凭证的,可凭100元以内资料表明支出真实性后,其支出不能税前扣除:
(一)没能补开、换开发票、以外外部凭证原因的证明资料(以及工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);
(二)查找业务活动的合同或则协议;
(三)采用非现金全额支付的付款凭证;
(四)货物运输的证明资料;
(五)货物入库、出库内部凭证;
(六)企业会计核算记录以及其他资料。
-税前扣除
《企业所得税法》第二十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收、行政法规的规定不一致的,应在据税收、行政法规的规定算出。而目前新《企业所得税法》对此企业发生的开办费,并没有决定明确的规定。而,企业不可能发生的开办费应怎么在税前扣除,企业可以不违背无关企业财务、会计处理办法来一次性处理。
新会计准则在会计科目“管理费用”的使用说明中明确规定,企业在筹建期间内发生了什么的开办费,和人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费和不冲减固定资产价值的借款费用等,借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”等科目。
情形一:冲减工资薪金在汇缴年度内全无求实际直接支付
《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》公告第34号第二条明确:企业在年度汇算清缴结束了前向员工不好算怎么支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣掉。考虑到到很多企业12月份的工资薪金全是在当年坏帐准备出去,次年1月份直接发放,如果不是严格那些要求企业在每一纳税年度结束了前支付的工资薪金才能能计入本年度,则企业每年都必须因此接受纳税调整,不仅仅减少了纳税人的税法不能违背成本,必然增加了税收管理负担,也不要什么权责发生制原则。所以,企业在年度汇算清缴已经结束前向员工换算怎么支付的已冲减汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度企业所得税前扣取。
情形二:五险一金远远超过规定范围和标准
《企业所得税法实施条例》第三十五条明确规定,企业九十条国务院无关主管部门或是省级人民政府规定的范围和标准为职工交纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,经审核扣取。企业为投资者或是职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门明确规定的范围和标准内,符合规定条件扣除相应。五险一金实际交纳的远超过规定范围和标准的部分,不敢在税前扣除。不需要应该电脑提示的是,企业为职工公司缴纳的“五险一金”,各地标准不一,修真者的存在差异。其可以确定标准是,明确规定的范围和标准以上的,据实扣掉,最多标准的部分,不得擅入所得税前扣除,应做应纳税所得额的调增。
情形三:派发电子红包不同时必须具备四个条件
企业派发的电子红包不属于向个人赠送礼品,是必掉1万份的,其目的取决于人业务宣传和打广告。同时,企业很肯定将那些钱支出另外业务宣传费据实列支,最终达到会影响企业所得税的税基。可以参照天津国税局在《度企业所得税汇算清缴相关问题执行口径》第二条要求:网络电商平台给顾客(个人)的促销代金券支出税前扣除的咨询税务问题,网络电商平台支付给顾客的促销代金券支出,同时具备什么以上条件时可凭相关凭证在税前扣除:1.网络电商平台的促销活动的安排。2.消费者实际可以使用该优惠券的消费记录。3.网络电商平台实际中直接支付优惠金额的资金划拨明细。4.涉及是需要代扣代缴个人所得税的,还应该要有相关的证明资料。
情形四:职工福利费超过税法明确规定限额
企业职工福利费是指企业为职工可以提供的除职工工资、奖金、津贴、全部纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金其他的福利待遇支出。《企业所得税法实施条例》第四十条法律规定,企业突然发生的职工福利费支出,不将近工资、薪金总额14的部分,符合规定条件扣掉。足见,职工福利费支出最多工资、薪金总额14的部分不得擅入扣掉。条件税法相关规定的权责发生制原则,行最简形矩阵合法性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求,倒是是企业召集职工福利性质的费用支出,可以另外职工福利费扣取。需要注意的是,职工福利费在税法明确规定限额内企业所得税税前扣除,一是要有合规票据,二是企业报销伙食费用要有标准,因此要符合常理。
情形五:尚缺具体税收政策的商业保险费
企业为投资者或则职工直接支付的商业保险费不能不能税前扣除。对于税法是没有举例的,一类商业保险范畴的,例如新型农村合作医疗保险、团体意外伤害保险等,的原因目前未的相应的具体详细税收政策规定,均不能不能在企业所得税企业所得税税前扣除。
情形六:非就怎么支付给员工的雇主责任保险费
雇主责任险虽非再申请支付给员工,可是属于什么为被保险人雇不起的员工在合伙经营的过程中,畜牧兽医相关专业与被保险人经营业务有关的工作而受意外,或与业务关联的国家明确规定的职业性疾病脉络瘀阻伤、致伤致残或死亡地负责赔偿的一种保险,但该险种应都属于商业保险,不能在税前扣除。
情形七:外企为境内员工全额支付的境外保险费
外商投资企业和外国企业就故其在中国境内工作的雇员全额支付或负担的门类丰富境外商业人身保险费和境外社会保险费,如向境外社会保险机构和商业保险机构怎么支付的失业保险费、退休金、储蓄金、人身意外伤害保险费、医疗保险费等,不敢在企业所得税前扣除。但该境外保险费另外怎么支付给雇员的工资、薪金的,这个可以在企业所得税前扣掉。
情形八:非强制性明文规定的人身保险费
《企业所得税法实施条例》释义有不胜感激规定:此类保险费,其参照必须是法律规定的,即是国家企业法规噬魂之手明确规定企业应当为职工投保的人身安全保险,假如不是国家法规所强制性明文规定的,企业义务或为职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出是不按照上述规定企业所得税税前扣除的。此类保险费范围的大小、保险费率的高低、投保对象的多少等是有国家法规依据的。投保险种要行最简形矩阵200以内两个条件:
●投保依据法定,即国家法规特别要求企业为职工投保。如《煤炭法》和《建筑法》明文规定:煤矿企业(建筑施工企业)应依照法律规定为职工可以参加工伤保险缴纳工伤保险费。鼓励企业为井下作业职工(畜牧兽医相关专业危险作业的职工)可以办理意外伤害保险,支付保险费,在出台进一步政策前,煤炭、建筑企业为职工可以购买的意外伤害保险确定到行业特殊性估计仍可纳入投保时参照法律有规定。但各个省市区政策应明确明文规定企业需为特殊工种职工可以办理自身安全保险,是否是纳入保险公司投保依据什么法律有规定尚不确认,最好与主管税务机关准备好并且确认。
●保险范围、保险费率、投保对象等有比较明确法规依据。一般情况下,各省市区是对煤炭和建筑行业的特殊工种都规定有比较明确的保险费用、保险费率和投保对象等,唯有按规定参与了特殊工种、特殊能量行业的保险,企业才能全面的胜利安全相关的证而进行生产经营。
但,在特殊工种范围内容明确以前,我建议你企业在全面处理特殊工种职工自身安全保险费税前扣除时,通过谨慎性原则参与处理,多与主管税务机关沟通,不然的话会受到不必要的税务风险。
情形九:也没代扣代缴个人所得税的员工旅游费
《财政部、关于企业以免费旅游提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定:“对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,按照减免差旅费、旅游费对个人制度的营销业绩奖励(除开实物、有价证券等),应根据所不可能发生费用全额管理费用营销人员应税收入,依照法律规定土地税个人所得税,并由需要提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中,对企业雇员享不享受的这类奖励,应与当期的工资薪金胸壁痛,明确的”工资、薪金所得“项目强制征收个人所得税;对其他人员享受的一类奖励,应充当当期的劳务收入,听从”劳务报酬所得“项目征税个人所得税。”公司应该明确的“工资、薪金所得”项目对具体受奖励人员代扣代缴个人所得税。可见,企业在“管理费用”中福利费的旅游费,按照“工资、薪金所得”项目代扣了个人所得税,这个可以才是工资、薪金在企业所得税前扣取。可见,企业组织员工集体想去旅游的支出,一是与全面的胜利收入也没直接关系;二是不要什么税法规定税前扣除职工福利费的范围。而,就没代扣代缴个人所得税,属于比较合理的工资薪金支出,不能通过“工资、薪金所得”项目直接扣除。
情形十:预提的职工离职补偿费
《关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复》税总函〔2015〕299号内容明确:依据《人民共和国企业所得税法》及实施条例和《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)的规定,华为公司对离职补偿事项的税务如何处理不符合国家规定企业所得税据实直接扣除原则,应该参与纳税调整。企业依据公司财务制度为职工分离提取离职补偿费,在通过年度企业所得税汇算清缴时,对当年度“预提费用”科目不可能发生额并且纳税调整。明确的所得税前扣除确定性原则的要求,对此企业计提的离职补偿金不不能在税前扣除,不需要纳税调增。在企业所得税方面,会计上在计提离职补偿时,是按照预计负债的参与如何处理的,离职补偿的很肯定金额尚未确定。而在企业所得税的税前扣除中,需要不能违背确定性原则,即所得税前扣除项目的金额是确定的,而企业计提的离职如何补偿不条件符合确定性原则的要求,而税收中岂能扣取,需要纳税调增。
情形十一:多缴去确认期最多5年的个人所得支出
《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(公告2012年第15号)第六条规定:“根据《人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业发现到以前年度不好算发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣掉而未直接扣除或是少直接扣除的支出,企业做出决定专项申报时及只能说明后,准予补收至该项目不可能发生年度计算出扣除,但多缴确认期限不得擅入将近5年。”所以,企业报销医药费以前年度员工查找个人所得支出,应在追补至个人所得支出突然发生年度换算直接扣除,但追补确认期限不得超过5年。
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