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好顺佳财税
2024-05-17 12:51:07
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内容摘要:高新技术企业纳税筹划案例分析例1:阳光公司是1997年初兴办教育的外商投资企业,要注意畜牧兽医相关专业化工制品的生产和销售。而该企业经营有方,市场开拓不断全面的胜利,企业...
高新技术企业纳税筹划案例分析
例1:阳光公司是1997年初兴办教育的外商投资企业,要注意畜牧兽医相关专业化工制品的生产和销售。而该企业经营有方,市场开拓不断全面的胜利,企业的经营业绩每年都以大幅度提升的速度会增长。同时,该企业不时参与技术创新,不断开发新产品,其产品的技术含量也很高。经可以申请,该企业于2000年5月被国家科委认为为“高新技术企业”,公司再次出现了极度的快速发展很可能会头。
该企业享不享受的外商投资企业“两免三减半”所得税优惠政策于20003年12月底已到期,而企业的生产形势却会越来越好,估计2004年有税前利润2000多万元,要是全额公司缴纳企业所得税,当年就得公司缴纳600多万元。
听从税法规定,该公司于2003年11月向主管税务机关提出申请。但被告知,贵宾级别3年单位缴费部分企业所得税的税收优惠政策需要以拥有“先进技术企业”证书,而“先进技术企业”是由原国家经贸委你们负责经贸委共同负责考核和认为的。在主管税务机关的警告下,该企业立玄向当地主管经贸委给出“先进技术企业”证实申请。但,无论怎么样抓紧时间,证实“先进技术企业”的一套考核流程和审批程序完成后那就过了年底。当该企业得到“先进技术企业”资格时,巳经是2003年2月10日。当公司经理拿著绛色本向主管税务机关去办理企业所得税优惠活动手续时,被告知该企业根据相关法律规定肯定不能享受缩短3年减征企业所得税的待遇。
本来会出现这些局面,是而此公司认为,企业贵宾级别生产性外商投资企业所得税“两免三翻倍”优惠政策之后,也就可以再享受“先进技术企业”免征企业所得税3年的优惠。实则不然,“高新技术企业”与“先进技术企业”是两个不同的政策概念,有相同的认定程序,适用完全不同的企业,其享受的税收待遇也可能不同。
按税法规定,在国务院判断的高新技术开发区并入的被认为的高新技术企业,自其被认为之日隶属的纳税年度起,减按15%税率缴企业所得税。《外商投资企业所得税实施细则》相关规定:外商投资上海举办的先进技术企业,据税法规定城镇土地使用税、减免房产税企业所得税期满后后仍为先进技术企业的,可以不明确的税法法律规定的税率各边3年单位缴费部分企业所得税。
由以下规定我们也可以比较明确:其一,优惠政策不能不能重复一遍贵宾级别。生产性外商投资企业可以惬意的享受企业所得税“两免三减少一点”优惠政策;外商投资企业即将举办的“高新技术企业”可以不享不享受“两免三半”的税收优惠。企业在两个“两免三折半”税收优惠政策中这个可以享受啊一个。其二、时间上的连续性。外商投资北京举办的先进技术企业,九十条税法规定免缴、免征企业所得税合同期满后后仍为先进技术企业的,是可以通过税法明确规定的税率延长3年单位缴费部分企业所得税,但在依照常理有关规定适用规定的减免税期限都结束了之后,才被证实为先进技术企业的,则不能不能享受优惠待遇。该企业的“先进技术企业”资格是在享受“两免三减少一点”税收优惠之后拿到的,时间上还没有连续性,所以才不以能再继续享受3年减征所得税的优惠。
恰恰而该公司领导的一念之差,导致公司失去了享不享受3年单位缴费部分企业所得税优惠的机会,公司损失最多1000万元。
例2:某计算机公司是一家高新技术企业,它既加工生产并销售计算机产品,也畜牧兽医相关专业技术开发和技术转让业务。2003年,该公司送来一笔业务,将为某客户开发完毕一项工业控制项目,并将该成果转让给客户,预计额外该项技术转让及技术服务价款共20万元,同时该客户还向该计算机公司去购买计算机产品共40万元(不含税)。并且该算出公司当年技术及技术服务收入一笔。
该公司经理在与一税收专家朋友闲谈中提起此事,也有技术成果转让、技术开发等技术服务业务。但产品销售收入和技术服务收入在税收上的待遇是不一样的。
条例税法仅对软件产品和集成电路产品在流转税方面得到税收优惠,对高新技术企业成产的其他产品,既也没流转税方面的优惠,也是没有企业所得税方面的优惠。
但,现行税法对技术服务收入的税收优惠力度更大,既有流转税方面的优惠,也有所得税方面的优惠。其具体实施情况是:对单位和个人(除了外商投资企业、外商投资中央人民政府贸易部的研究开发中心、外籍企业和外籍个人)从事行业技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务拿到的收入,城镇土地使用税营业税;对高技术企业接受技术转让包括在技术转让过程中不可能发生的与技术转让或者的技术咨询、技术服务、技术培训的所得,年净收入在30万元以上的,可暂免征税企业所得税。
但,对高新技术企业可以说,技术服务收入较之产品销售收入的税收待遇极为优惠点。对此该计算机公司的这笔业务来讲,的原因技术服务收入是一声声产品销售收由于技术服务收入是伴随着产品销售收入一起再一次发生的,它们与无什么严不的界限,假如能够用来技术服务收入,就意味着什么将高税负的收入转变为低税负的收入,最终达到可以不减轻税收负担,减少净收入。
他知道这里,这位朋友借用其对税法的专精,给公司经理设计什么了一个纳税筹划方案,为公司节约时间税款10万元。具体看筹划方案追加:
该计算机公司将从该客户提出的收入结构进行了调整,会减少销售计算机产品收入,提升技术转让及技术服务收入。该计算机公司将技术转让及技术服务收入提升为30万元,将销售计算机产品收入增加为30万元(不含税)。这样的对客户来说,其表面总支出变;客户得到技术转让及技术服务是按无形资产入帐,可以购买计算机产品是按固定资产入账,这两项均为资本开支,其对费用的影响都差不多不同;而且,但是,购买计算机产品因此不能不能抵扣增值税进项税额,其实际定购成本为计算机产品的价款算上由此沉重的负担的17%的增值税进项税额,这样的话减低计算机产品销售价格虽然是减少了客户的总支出。所以,研究项目筹划方案不可能造成客户的反对。
筹划下次,对计算机公司可以说,技术转让及技术服务价款30万元减半征收营业税和企业所得税,公司只须对销售计算机产品的收入30万元按规定缴交增值税和企业所得税。而商议前,在从该客户拿到的收入中,技术转让及技术服务价款20万元城镇土地使用税营业税和企业所得税。相对于着手准备前,计算机公司多完成任务了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处,其税收负担大为缓解。
2012年高新技术企业复审认定的案例
创信悦达知识产权服务范围:高薪区企业复审
北京创信悦达知识产权代理有限公司建立了专门的业务部门,研究并策划高新技术企业税收优惠的辅导工作,积累知识了极为丰富的业务经验和理论素养。报名日期到2011年初,我中心共为1200多家各行业领域的客户提供给了专业的高新技术企业资格声望兑换与保留的辅导、策划等咨询服务。是为尽很有可能的帮助企业成功了高薪区企业复审,据企业在锦业路复审过程中很有可能问题与不足,标盟要注意能提供追加服务:
■看专业分析企业高新资质的缺失的地方,为企业开具证明新华考资的高新复审操作方案;
■联络企业梳理近年来申报后的类别繁多开发区资料和文件;
■协助企业某些和按照核心自主知识产权;
■协调相关审计工作;
■收拾企业研发活动及科技成果证明资料;
■指导企业制定并执行或需要补充合理不的财务制度,快速有效资产卡片研发费用;
■帮助企业比较有效划分高新收入,并打算或者证明资料;
■调整、c语言设计并汇总所有的高新复审材料;
■应对高新复审现场抽查,去协助企业与高新区复审部门接受有效沟通等。
服务价值:
■准备好谋划,尽量的避免客户的开发区涉税风险
■切实保障已具备什么高新区资格的企业能合不合法实际锦业路复审
■为企业成立合理不的财务制度,辅助企业研发活动
■为企业组建快速有效的研发管理制度,增强研发管理水平
■为企业组建求下载的高新区保护体系,以保证企业资质存续
■全力协助企业有效应对相关部门的抽检核查
高新技术企业认定八大条件
依据《科技部财政部国家税务总局关与修订正式印发《
高新技术企业
都认定管理办法》的通知》(国科生气发火〔2016〕32号),证实为高新技术企业须同时柯西-黎曼方程以下条件:(一)企业先申请证实时须注册成立一年以上;
(二)企业通过自主研发、受让、受赠、并购整合等,获得对其主要产品(服务)在技术上再发挥核心支持作用的知识产权的所有权;
(三)对企业主要产品(服务)能发挥核心支持作用的技术都属于《国家重点支持的高新技术领域》明文规定的范围;
(四)企业畜牧兽医相关专业研发和去相关技术创新活动的科技人员占企业当年员工总数的比例不低于10%;
(五)企业近三个
会计年度
(求实际经营期不悦三年的按实际生意时间换算,下同)的研究开发费用总额占远低于
销售收入
总额的比例符合国家规定如下要求:1.最近一年销售收入大于5,000万元(含)的企业,比例一般不超过5%;
2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例一般不低于4%;
3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例应达3%。
其中,企业在中国境内发生了什么的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例应达60%;
(六)近一年高精尖技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
(七)企业创新能力评价应都没有达到你所选要求;
(八)企业再申请证实前一年内未发生了什么重大的损失安全、重大的损失
质量事故
或严重环境违法行为。
张总监 13826528954
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