![](/m/images/guwen1.png)
![](/m/images/guwen2.png)
![](/m/images/guwen3.png)
好顺佳财税
2024-05-15 10:06:57
2661
内容摘要:【办税指南】高新认定“总收入”咋算?高新技术企业是税收风险管理的重点,仅有符合条件的高新技术企业才能享不享受低税率优惠,不符合条件的不敢享受,已享不享受的须追缴赃款已可以...
【办税指南】高新认定“总收入”咋算?
高新技术企业是税收风险管理的重点,仅有符合条件的高新技术企业才能享不享受低税率优惠,不符合条件的不敢享受,已享不享受的须追缴赃款已可以减免的企业所得税税款。
高新技术企业的条件之一是收入比例。即便2008年能发出的《科技部、财政部、关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发脾气〔2008〕172号),还是今年初发布的《科技部、财政部、关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发怒〔2016〕32号),都特别要求高新科技产业产品(服务)收入应占到企业当年总收入的60不超过。但何为“总收入”,法规却是没有规定。
早在2008年,中国注册会计师公告的《高新技术企业认定专项审计指引》(会协〔2008〕83号)规定,复算最近一个会计年度高新技术产品(服务)收入占申报企业当年总收入(主营业务收入与其他业务收入之和)的比例,与申报企业计算出的结果核对资料是否一致。明确总收入为主营业务收入与其他业务收入之和。
但上列说法不是税收明确规定,征管实践中的“总收入”一直是个有争议的问题。有观点怀疑应以及营业外收入或是为《企业所得税法》第六条规定的大部分收入,也有观点其实高新技术企业认定应依据企业财务会计数据证实,会计准则规定的收入才是“总收入”。
《关于发布〈人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,20版)〉的公告》(公告20第63号)中,A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》第8行“本年企业总收入”,填报只能证明对此行解释什么,本年企业总收入:填报纳税人本年以货币形式和非货币形式从某些全面的胜利的收入,为税法第六条明文规定的收入总额。包括销售货物收入,提供劳务收入,对外转让财产收入,股息、红利等权益性投资收益,利息收入,租金收入,特许权使用费收入,接受捐赠收入,那些收入。应明确了高新技术企业的“总收入”为《企业所得税法》第六条规定的收入,即企业的高精尖技术产品(服务)收入须占到税法第六条规定的收入总额的60以内才符合上述条件。
但是,是否可以以申报表填报说明的解释以及法规依据是有争议的。
最近公告的《科技部、财政部、关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发怒〔2016〕195号)第三条第四款第二项规定,总收入指收入总额减去一不征税收入。收入总额与不征税收入遵循《人民共和国企业所得税法》(200以内称《企业所得税法》)及《人民共和国企业所得税法实施条例》(以上称可以实行条例)的规定计算。即高新技术企业的“总收入”为《企业所得税法》第六条相关规定的收入总额乘以3不征税收入。
例:
某高新技术企业20拿到高精尖科技产品收入1000万元,其它产品收入200万元,拿到政府补助200万元(条件不征税收入条件,按照不征税收入处理),得到股息、红利100万元,得到转让股权收入300万元(股权收购成本200万元)。
遵循20第63号公告计算比例=1000÷(1000+200+200+100+300)×100= <60,不符合国家规定高新技术企业条件。
明确的国科发飙〔2016〕195号文件计算比例=1000÷(1000+200+200+100+300-200)×100= >60,条件高新技术企业条件。
《高新技术企业认定管理办法》 实施,这8大变化了解吗_百度知
修订原因
2008年科技部、财政部、如何制定了《高新技术企业认定管理办法》,20之前主要注意依据2008年先发布的《认定办法》并且高新技术企业认定。不断时间的推移,在《认定办法》执行过程中,也不暴露出一些问题:一是技术领域范围速度不够产业发展变化,一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现了什么不足以;二是2个装甲旅认定条件已不适应适应发展要求,对中小企业接受力度不足。同时,通过国务院简政放权的要求,认定程序不需要优化,现监管也需进一步结合。
但,在20初科技部、财政部、税务总局对《高新技术企业认定管理办法》(以下全称《认定办法》)非盈利组织会计附件《国家重点支持的高新技术领域》(以下全称《技术领域》)进行了修订完善,按照按照“研发费用占销售收入比例”、扩充军队服务业支撑技术等,使更大中小企业贵宾级别到高新技术企业政策优惠。
修订内容
《认定办法》主要注意修订内容——
一是根据情况“研发费用占销售收入比例”指标。将小企业的研发费占比由6变动为5,大中型企业仍分别区分3、4的要求增加。主要是体现了什么对中小企业的偏转先扶持,使更大中小企业享不享受到高新技术企业政策优惠。
二是根据情况“科技人员占比”指标。将条例的“更具专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30不超过,其中研发人员占企业当年职工总数的10以下”,根据情况为“企业从事行业研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例应达10”。主要注意是考虑目前研发和生产外包、半开放众包等渐成趋势,企业越来越依靠外部力量陆续开展研发活动,这一如何修改将极其不适应企业研发创新的发展需求。
三是调整对知识产权的要求。已取消了“近三年内”获得知识产权的限制,在内“5年以上专利权许可”额外知识产权的。比较多是替热情鼓励企业自主研发,避免知识产权滥用抗菌药物。再者,企业仍然可通过技术转让等完成知识产权,有利于更合适地具体落实新修订内容的《促进科技成果转化法》。
四是优化和简化都认定管理流程。将公示后时间由15个工作日转成10个工作日;企业名称变更不再报领导小组办公室提交备案;将各地评审专家的备案管理横放给地方证实机构。
五是增强检查和监管。将条例《认定办法》的第四章“罚则”中改“监督管理”,应明确了采用审批与跟踪监视监管、随机抽查与重点检查相结合的加强检查,视完全不同情况对都认定机构、正常申报企业、中介机构及评审专家提议了责任要求。
六是吸纳中关村国家自主创新示范区高企认定管理试点政策相关内容,将“国家新药、国家一级中药保护品种、经审定的农作物品种、国防专利”视为知识产权内容;新增加涉密企业当事人条款;将试点中不属于文化产业的支撑技术彻底全部纳入《技术领域》。
七是减少移民搬迁企业资质互认机制内容。为促进组织区域间产业转移和协调发展,新《认定办法》提高了对异地搬迁企业资质互认的内容,比较明确跨认为机构所在区域横向迁移的企业,其缩小的高新技术企业资格再继续有效。
《技术领域》方面的调整——
技术领域有加有减,吸收新技术,淘汰落后技术。具体详细包括:
1.扩军服务业支撑技术。如新增审批检验检测认证、古代和现代体育服务、智慧城市等服务业支撑技术;对损坏研发与设计服务、信息技术服务、文化创意、电子商务、现代物流等新兴产业技术通过了补充。
2.增加新技术,7强落后技术。如新增增材制造、石墨烯材料制备与应用、重大自然灾害监测、预警与应急处置、新能源汽车试验测试及基础设施等先进技术;同时,删除掉了落后的产业技术与产品内容。
3.增强内容的规范性和技术特点。线条清晰各领域的关键技术,尽很有可能能去掉产业性、产品化详细解释,表述少而精确切、精炼、规范。
新修订内容的《高新技术企业认定管理办法》,近日将由科技部、财政部、税务总局合作五部门联合印发。同时,三部门正尽早编制新的《高新技术企业认定管理工作指引》,使政策标准细化具体详细可操作,并将加强政策宣传和解读工作,使政策以最快的速度落在实处。
注:《高新技术企业认定管理办法》2016修订版目前不曾开始先发布如何实施,而且具体一点《工作指引》也在编制中。你说的8大变化估计是《认定办法》和《技术领域》一共的8大变化。如果不是想做高新技术企业认定,当前这个可以具体参考上述变化做准备。
更多内容希望能咨询企元商务:
高新技术企业政策是从哪年颁布的。还是2008?
《高新技术企业认定管理办法》,文件号:国科发脾气【2008】172号
是2008年4月14日印发文件的。
张总监 13826528954
限时领取创业礼包
您的申请我们已经收到!
专属顾问会尽快与您联系,请保持电话畅通!